Подходит срок уплаты налога на прибыль организаций

До 28 мая (понедельник) включительно организациям – плательщикам налога на прибыль, для которых отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев, необходимо уплатить второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2018 года (абз. 3 п. 1 ст. 287 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

По общему правилу, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Это не касается организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (например, организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетных и автономных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, и т.д.) (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Взыскивается ли штраф за неуплату авансовых платежей? С правовой позицией судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики» в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей организации могут быть начислены пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Как ранее разъяснял Минфин России в своем письме от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, если по итогам отчетного периода авансовый платеж к уплате окажется меньше, чем сумма ежемесячных авансовых платежей, перечисленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, то пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению.

Отметим, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В свою очередь, для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 1-2 ст. 285 НК РФ).

Кроме того, до 28 мая включительно налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, должны представить налоговую декларацию и уплатить авансовый платеж за апрель 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ), а налоговые агенты – представить расчеты по итогам апреля (п. 3 ст. 289 НК РФ).

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО

от 6 мая 2011 г. N КЕ-4-3/[email protected]

О ПОРЯДКЕ
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами разъясняет следующее.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения», содержит строки:

— 071 в Приложении N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» (далее — строка 071);

— 201 и 211 в Листе 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов».

Профессиональные участники рынка ценных бумаг по строке 070 Приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации (далее — строка 070) отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). В соответствии с пунктом 14 статьи 40 Кодекса при определении рыночных цен ценных бумаг учитываются особенности, предусмотренные главой 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». Порядок определения и контроля рыночных цен ценных бумаг для целей налогообложения прибыли установлен статьей 280 Кодекса.

Таким образом, по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.е. определенные с учетом положений подпунктов 5 и 6 статьи 280 Кодекса.

Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, по строке 071 отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Кроме того по данной строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.

Следовательно, по строке 071 отражается превышение фактических затрат на приобретение ценных бумаг над максимальной (расчетной с учетом предельного отклонения цен) ценой, т.е. расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, расходы, отраженные по строке 071, носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации.

Аналогично, расходы, отраженные по строкам 201 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг» и 211 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг» Листа 06 налоговой декларации, также носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 190 Листа 06 налоговой декларации.

Доведите указанную информацию до налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Е.В.КОЗЛОВА

Налог на прибыль организаций

  • Налоги и налоговая система
  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Налоговые органы
  • Налоговые проверки
  • Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  • Налоговое администрирование и налоговый контроль
  • Упрощенная система налогообложения
  • Принципы налогообложения

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

  • для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
  • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Классификация доходов организации

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.

Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

К ним, в частности, относятся доходы:

  • в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
  • в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
  • в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
  • в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке;
  • в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
  • в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
  • в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
  • в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
  • от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;
  • от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

  • другие доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ.

Классификация расходов организации

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам:

  1. материальные расходы;
  2. расходы на оплату труда;
  3. суммы начисленной амортизации;
  4. прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты на:

  • приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  • приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
  • приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
  • приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
  • приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;
  • другие расходы.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО), метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Суммы начисленной амортизации

Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы налогоплательщика на НИОКР, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

Смотрите так же:  Можно ли подать в суд по месту жительства ответчика

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством России порядке, за исключением платежей по налогу на прибыль и платежей за сверхнормативное негативное воздействие на окружающую среду;
  • расходы на сертификацию продукции и услуг;
  • расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
  • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
  • арендные платежи за арендуемое имущество;
  • расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством;
  • расходы на командировки;
  • расходы на юридические, информационные, аудиторские, консультационные и иные аналогичные услуги;
  • плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
  • расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
  • расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
  • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;
  • расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  • другие расходы.

См.далее: Внереализационные расходы

К расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, согласно ст. 270 НК, относятся суммы начисленных дивидендов и других сумм распределяемого дохода; штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет; взносы в уставный капитал; суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

Главой 25 НК РФ предусмотрены два метода признания доходов/расходов в налоговом учете:

  • метод начислений;
  • кассовый метод.

При использовании метода начислений доходы/расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления/выбытия денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. При использовании кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

  • расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
  • амортизация признается только по оплаченному налогоплательщиком амортизируемому имуществу, используемому в производстве;
  • расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Кроме этого НК РФ устанавливает особенности формирования налоговой базы при осуществлении следующих операций (табл.14):

Налог на прибыль, если расходы больше доходов

Надо ли платить налог на прибыль, если её (прибыли) за отчётный период — месяц, квартал или год — нет, т.е. если расходы за отчетный период превышают доходы при УСН?

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 480 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Если нет прибыли, то нет и налога. Но имейте ввиду, налоговая в этом случае может организовать проверку предприятия, конечно только если это носит систематический характер. Пойдите на хитрость и укажите маленькую прибыль, заплатите мизерный налог и вы спокойны и налоговая счастлива.

Консультация юриста бесплатно

Я согласен с Коноваловой Надеждой. Платить налог на прибыль не надо, так как нет объекта налогообложения, то есть прибыли. При этом действительно вероятны вызовы со стороны налогового органа на так называемые «Убыточные комиссии». То есть Вас вызовут в налоговую и будут спрашивать, почему возникли убытки. При этом если возникновение убытков произошло естественным путем, а не целенаправленно, преднамеренно, то Вам нечего бояться.

Кроме того, в случае если в будущих годах у Вас появится прибыль, то превышение суммы расходов над доходами (то есть убыток) Вы вправе зачесть в течение 10 лет после того года, в которым вы его понесли (основание — п.2 ст. 283 НК РФ).

Похожие вопросы

Если убыток больше дохода, что с налогом на прибыль за 2015 год?

Расходы ООО больше доходов при УСН — порядок определения расходов

Как заполнять налоговую декларацию по ИП, если расходы превышают доходы?

Хочу открыть ИП

Нужно ли платить налог на прибыль, если получаемая арендная плата уходит на содержание помещения?

20. Налог на прибыль организаций: понятие, плательщики налога

В соответствии с НК РФ данный налог является федеральным налогом и обязателен к взиманию на всей территории РФ. Налог на прибыль – прямой налог, то есть его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности юридического лица. Плательщиками налога на прибыль согласно статье 246 НК РФ признаются 2 группы налогоплательщиков:

российские организации, признаваемые юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ.

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительство и (или) получающие доходы из источников РФ.

Освобождены от уплаты налога на прибыль организации применяющие:

Систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог).

Упрощённую систему налогообложения.

Систему налогообложения в виде единого налога на вменённый налог по отдельным видам деятельности. Освобождение от налога на прибыль предоставляется только в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД.

Организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

От уплаты налога на прибыль освобождены также организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре Сколково», в течение 10-ти лет со дня получения ими статуса участников проекта.

21. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации согласно статье 247 НК РФ признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль признаётся:

Для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, это полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведённых представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков, это величина совокупной прибыли консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном в пункте 1 статьи 278.1 и пункте 6 статьи 288 НК РФ.

В соответствии со статьёй 274 НК РФ налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли. По налогу на прибыль организации установлены налоговой период и отчётные периоды. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Все доходы или расходы организации определяются в целом за год нарастающим итогом. Отчётными периодами по налогу на прибыль признаются:

Для всех налогоплательщиков первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Для налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли – месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

22. Классификация доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно положениям статьи 248 все доходы организации подразделяются на 2 группы:

Доходы от реализации товаров, работ/услуг и имущественных прав.

При определении доходов их них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров, работ/услуг и имущественных прав. К таким налогам относятся НДС, акцизы, экспортные пошлины. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, должны быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБР или по курсу, указанному в договоре на дату признания дохода. Доходы от реализации – выручка от реализации товаров, работ/услуг, как собственного производства, так и ранее приобретённых, а также от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары, работы/услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационными доходами признаются доходы налогоплательщика, которые не признаются доходами от реализации товаров, работ/услуг или имущественных прав. Перечень внереализационных доходов закреплён статьёй 250 НК РФ. В их состав входят:

Доходы от долевого участия в других организациях.

Признанные должниками или подлежащие к уплате должниками по решению суда суммы штрафов, пени и иных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

Доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не относятся к основной деятельности налогоплательщика.

Иные доходы в соответствии со статьёй 250 НК РФ.

Не все доходы, полученные организацией, включаются в облагаемую базу по налогу на прибыль. Перечень таких доходов определён статьёй 251 НК РФ. Этот перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию. Для цели налогообложения не учитываются следующие доходы:

Авансы, полученные от покупателей по поставку товаров, работ/услуг, но только при условии, что налогоплательщик определяет доходы по методу начисления.

Стоимость имущества, полученного организацией в качестве взноса в её уставный капитал.

Стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка.

Сумма полученных заёмных средств.

Иные доходы в соответствии со статьёй 251 НК РФ.

Обзор свежих писем Минфина: главное про НДС, налог на прибыль, НДФЛ и взносы

Налоговый контроль

Статьей 88 НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа уведомлять налогоплательщика о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки по НДС до трех месяцев.

Письмо от 4 октября 2018 г. № 03-02-07/1/71358

Выездная налоговая проверка завершена до 03.09.2018. Следовательно, положения пункта 6.1 статьи 101 НК РФ не применяются.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-12-12/4/73204

Для целей признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний учитывается наличие взаимосвязи между ними, которая может выражаться в том числе в участии в капитале.

Письмо от 15 октября 2018 г. № 03-02-07/1/73833

Лицу, у которого истребуются документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.

Письмо от 24 октября 2018 г. № 03-12-11/4/76216

В целях признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний в ситуациях, когда материнская компания этой совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица не является налоговым резидентом Российской Федерации, следует руководствоваться законодательством иностранного государства (территории).

При реализации конфискованных таможенными органами при ввозе в Российскую Федерацию товаров органами, организациями или индивидуальными предпринимателями, уполномоченными осуществлять такую реализацию, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в общеустановленном порядке.

Смотрите так же:  Г чита судебные приставы

Письмо от 4 октября 2018 г. № 03-07-14/71371

Передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества в безвозмездное пользование подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Письмо от 24 октября 2018 г. № 03-07-08/76364

Местом реализации услуг по поиску и подбору персонала, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются. При приобретении российской организацией вышеуказанных услуг у иностранной организации обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость у этой российской организации не возникает.

Письмо от 18 октября 2018 г. № 03-07-14/74899

На основании пункта 3 статьи 168 НК РФ указанные счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В указанный пятидневный срок включается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Письмо от 31 октября 2018 г. № 03-07-08/78163

При приобретении российской организацией, в том числе применяющей упрощенную систему налогообложения, у иностранного физического лица услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, данной российской организации уплачивать налог на добавленную стоимость не требуется.

Письмо от 30 октября 2018 г. № 03-07-05/77713

Передача на безвозмездной основе монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации, не подлежит налогообложению НДС.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-07-07/77612

Операции по реализации услуг по обеспечению взлета, посадки и стоянки воздушных судов, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-07-09/75650

В корректировочных счетах-фактурах, выставляемых с 1 января 2019 года, в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) до 1 января 2019 года, указывается ставка НДС в размере 18 процентов, действующая на дату отгрузки (выполнения, оказания) товаров (работ, услуг).

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-07-11/75751

Поскольку в случае прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя объект недвижимости, который остается в собственности этого физического лица, прекращает использоваться им для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении, неправомерно принимать к вычету в той части, в которой этот объект не используется физическим лицом для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.

Письмо от 23 октября 2018 г. N 03-13-07/76037

В случае реализации в 2019 году приобретенных сигарет, произведенных и отгруженных их производителем до 1 января 2019 года, оснований для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов не имеется.

Письмо от 23 октября 2018 г. № 03-07-11/75858

Безвозмездная передача в пользование религиозной организации здания храма и имущества, находящегося в нем, признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-07-11/75539

Суммы платы, получаемые заимодавцем от заемщика в связи с изменением сроков погашения (возврата) денежных средств по договору займа в денежной форме, в налоговую базу но налогу на добавленную стоимость заимодавцем не включаются, поскольку суммы такой платы, по существу, являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-07-11/77373

При поставке оборудования частями датой отгрузки оборудования следует считать дату составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последней части оборудования.

Письмо от 27 сентября 2018 г. № 03-03-06/1/69375

Поскольку иной порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации оптовым и розничным покупателям товаров собственного производства, а также сопутствующих товаров (материалов), приобретенных у поставщиков, статьей 154 НК РФ не предусмотрен, налоговая база в данном случае определяется как стоимость реализуемых товаров (материалов), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-07-14/77560

Что касается передачи нежилого недвижимого имущества по договору дарения, то передача индивидуальным предпринимателем, признаваемым налогоплательщиком НДС, указанного имущества подлежит налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если указанное имущество не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя, то при его передаче по договору дарения НДС не исчисляется, поскольку на основании вышеуказанной статьи 143 НК РФ физические лица при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками НДС не признаются.

Налог на прибыль

При наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству применяется ключевая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств по этому долговому обязательству. В случае выдачи займа частями (траншами) каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое долговое обязательство и применять к каждому новому траншу ту ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату привлечения денежных средств.

Что касается применения ставок ЛИБОР, EURIBOR, SHIBOR, которые рассчитываются на определенный период, то в соответствии с подпунктом 3 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, установленных подпунктами 2 — 6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ, принимается ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR, ставка SHIBOR) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства, указанного в пункте 1.1 статьи 269 НК РФ. Под термином «в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства» в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ необходимо понимать наиболее приближенный к сроку долгового обязательства срок, применительно к которому определяется ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR, ставка SHIBOR).

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70711

Если налогоплательщик, распределяющий прибыль по каждому обособленному подразделению для целей главы 25 Кодекса, приобрел объекты основных средств, эксплуатация которых осуществляется по месту нахождения одного из обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, предоставившего право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении таких объектов, то инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода применяется только к сумме налога на прибыль организаций, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации по месту нахождения такого обособленного подразделения. В этой связи, если налогоплательщик, использующий указанное право в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, приобрел объекты основных средств, эксплуатация которых осуществляется по месту нахождения одного из обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, предоставившего право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении таких объектов, то сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации через ответственное обособленное подразделение налогоплательщика, может быть уменьшена на инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода в отношении указанных объектов.

Письмо от 5 октября 2018 г. № 03-03-06/1/71838

Одним из условий применения пониженной ставки налога на прибыль организаций является наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50 процентов (подпункт 3 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ). Указанное условие не содержит положений, позволяющих относить к численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, численность медицинского персонала, имеющего только свидетельство об аккредитации специалиста.

Письмо от 4 октября 2018 г. № 03-03-06/2/71378

В случае выдачи займа частями (траншами) каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое возникшее долговое обязательство. К каждому такому новому траншу необходимо применять ту ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-12-11/3/70465

Если у налогоплательщика отсутствует сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в Российской Федерации, то зачет в счет налога, уплаченного (удержанного) на территории иностранного государства, НК РФ не предусматривается. Суммы налога, уплаченные участником КГН в соответствии с законодательством иностранного государства, могут быть учтены ответственным участником КГН при формировании консолидированной налоговой базы только при условии уплаты налога на прибыль в Российской Федерации.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-08-05/70665

В случае увеличения уставного капитала российской дочерней организации за счет дополнительного взноса ее участника, внесенного путем зачета суммы основного долга российской организации перед иностранной без учета суммы процентов, данный вид дохода нидерландской организации не рассматривается как приводящий к экономической выгоде, а представляет собой возврат ранее предоставленных заемных средств и, как следствие, не признается доходом иностранной организации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации. При увеличении уставного капитала дочерней российской организации за счет дополнительного взноса, внесенного путем зачета суммы основного долга российской организации перед нидерландской организацией без учета суммы процентов, у нидерландской компании налогооблагаемого дохода не возникает.

Письмо от 15 октября 2018 г. № 03-03-06/1/73696

Для целей налогообложения прибыли подтверждением произведенных налогоплательщиком затрат по договору перевозки груза будут являться любые документы, оформленные в соответствии с требованиями ГК РФ к такому договору и отраслевым законодательством, при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ. В случае заключения договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза осуществляется на основании транспортной накладной.

Письмо от 16 октября 2018 г. № 03-07-11/74130

При применении метода начисления выручка от реализации коммунальной услуги подлежит признанию в целях налогообложения прибыли организаций на дату оказания услуги. При этом при отсутствии приборов учета выручка от реализации коммунальной услуги подлежит признанию в суммах, исчисленных исходя из установленных месячных объемов и нормативов потребления коммунальной услуги, а при наличии приборов учета — в суммах, исчисленных исходя из объема потребляемых коммунальных услуг, определяемого по показаниям соответствующих приборов учета.

Письмо от 23 октября 2018 г. № 03-03-06/1/76004

Если после проведения модернизации (реконструкции) основного средства срок его полезного использования был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства.

Письмо от 31 октября 2018 г. № 03-07-11/78170

В случае если налогоплательщиком сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается за счет собственных средств, то такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-03-06/1/77351

При выплате процентного дохода в пользу иностранной организации — заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет взноса в уставный капитал российская организация — заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 287 НК РФ, с учетом положений статьи 7 НК РФ.

Письмо от 17 октября 2018 г. № 03-03-06/1/74674

Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ. Положения указанного подпункта применяются в случае, если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только работников этого предприятия. В случае если столовая, числящаяся на балансе организации, оказывает услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, налоговая база по указанной деятельности определяется отдельно в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ.

Письмо от 8 октября 2018 г. № 03-03-06/1/72153

Под «моментом распределения дивидендов» в контексте положений статьи 275 НК РФ понимается дата принятия решения обществом о распределении (выплате) дивидендов.

Письмо от 31 октября 2018 г. № 03-03-06/1/78337

При реорганизации организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, путем ее присоединения к организации, применяющей общий режим налогообложения, учет стоимости основных средств организацией, применяющей общий режим налогообложения, может осуществляться применительно к порядку, установленному пунктом 3 статьи 346.25 НК РФ для организаций, осуществляющих переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения. В налоговом учете организации-правопреемника, применяющей общий режим налогообложения, остаточная стоимость основных средств, передаваемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения реорганизуемой организации, на сумму расходов, учтенных при определении налоговой базы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

Письмо от 3 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70948

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы) в целях налогообложения прибыли организаций учитываются на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соответствия критериям статьи 252 НК РФ.

Смотрите так же:  Порядок оформление дачи в собственность

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70713

Налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с подготовкой земельных участков к продаже, при условии, что данные расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Письмо от 1 октября 2018 г. № 03-03-06/1/70272

По имуществу, приобретенному или созданному коммерческой организацией за счет взноса в уставный капитал и признанному согласно статье 256 НК РФ амортизируемым, амортизация для целей налогообложения прибыли начисляется в общеустановленном порядке.

Письмо от 29 октября 2018 г. № 03-03-06/1/77361

Учитывая, что организация, заключившая договор со сторонней организацией с целью использования труда работников данной сторонней организации, не является по отношению к указанным работникам работодателем, а данные работники не являются штатными сотрудниками организации, то расходы на их обучение организация не вправе учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Фактически использованным им на приобретение жилья, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Включение в состав документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, расходов на ремонт квартиры НК РФ не предусмотрено.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-04-06/70656

При условии наличия фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда сумма возмещения морального вреда, причиненного работникам нарушением работодателем требований санитарного законодательства, выплачиваемая работникам на основании решения суда, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 2 октября 2018 г. № 03-04-05/70652

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных по договору мены в размере стоимости передаваемых по договору долей в уставном капитале общества, установленной в договоре мены, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанных долей.

Письмо от 8 октября 2018 г. № 03-04-05/72193

К расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, относятся расходы по оплате услуг, без которых такие операции не могут быть осуществлены.

Письмо от 10 октября 2018 г. № 03-04-05/72734

Супруги вправе определить любой порядок распределения между ними доходов, полученных по договору уступки права требования пени за несвоевременную передачу им квартиры по договору их участия в долевом строительстве.

Письмо от 15 октября 2018 г. № 03-04-05/73674

К доходам, полученным от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не применяются.

Письмо от 16 октября 2018 г. № 03-04-05/74279

Доходом финансового управляющего, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, являются суммы вознаграждения, а также суммы возмещения расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве. Денежные средства от продажи имущества должника, поступившие на счет, открытый финансовым управляющим на свое имя как физического лица, в случае использования их в соответствии с Федеральным законом № 127-ФЗ для перечисления кредиторам должника доходом финансового управляющего не являются.

Письмо от 16 октября 2018 г. № 03-04-05/74231

Доходы в виде сумм возмещения налогоплательщику судебных расходов, произведенного на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных пунктом 61 статьи 217 НК РФ.

Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В случае если суммы излишне уплаченных денежных средств возвращаются организацией физическому лицу в соответствии с решением суда в связи с их незаконным исчислением и взиманием, данные суммы не являются его экономической выгодой (доходом), поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно взимаемые организацией.

Письмо от 10 октября 2018 г. № 03-04-05/72713

Минимальный предельный срок владения квартирой для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на нее права собственности после расторжения договора купли-продажи.

Письмо от 22 октября 2018 г. № 03-04-06/75677

Пунктом 4 статьи 226.1 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое заявление налоговому агенту не представил, налоговый агент исчисляет и удерживает сумму налога с полной суммы выплаты в погашение (частичное погашение) облигаций.

Освобождение налогового агента от обязанности удержания и уплаты налога в случае отсутствия у него достоверной информации о расходах физических лиц на приобретение, хранение и погашение ценных бумаг или документов, подтверждающих возможность освобождения в установленных случаях таких доходов физических лиц от налогообложения, главой 23 НК РФ не предусмотрено. В этом случае произведенные расходы по приобретению облигаций могут быть учтены налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства в соответствии с пунктом 2 статьи 229 НК РФ.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-04-05/73190

Право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов в целях рефинансирования ипотечного кредита имеется при выполнении всех условий, установленных, в частности, подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под банком понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации. В связи с вышеизложенным положения подпункта 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ в отношении процентов по кредитам, выданным организациями в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, не имеющими лицензии Банка России на осуществление банковских операций, не применяются.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-04-05/73080

Поскольку супруги супругов не поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям они не имеют.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-04-05/76722

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в части расходов, которые были произведены за счет собственных (личных) средств налогоплательщика без привлечения бюджетных средств, полученных в рамках программы поддержки молодых семей. Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку приобретенной квартиры, произведенных за счет собственных (личных) средств налогоплательщика, в случае если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение квартиры без отделки, при условии подтверждения такого права соответствующими документами.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-04-05/76618

Статьей 220 НК РФ не предусматривается возможность применения имущественного налогового вычета или уменьшения суммы облагаемых налогом доходов от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа на сумму понесенных расходов. Вместе с тем, учитывая сложившуюся судебную практику, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования по договору займа, уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого права требования по договору уступки права требования.

Письмо от 3 октября 2018 г. № 03-04-05/71004

При каждом частичном погашении амортизируемой облигации определяется финансовый результат исходя из фактически полученной налогоплательщиком суммы части номинальной стоимости погашаемой облигации за вычетом соответствующих ее расходов, произведенных налогоплательщиком и определяемых пропорционально сумме, полученной при частичном погашении облигации, в общей сумме, подлежащей погашению налогоплательщику.

Письмо от 30 октября 2018 г. № 03-04-05/78020

Установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется.

Страховые взносы

Вознаграждения, выплачиваемые организацией в порядке, определенном в договоре о выплате авторского вознаграждения, работникам как авторам служебных изобретения, секрета производства, то есть изобретения, секрета производства, созданных работниками в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, в том числе бывшим работникам, уже не состоящим в трудовых отношениях с организацией на момент выплаты вознаграждений, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

После смерти автора служебного изобретения застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые вознаграждения выплачиваются организацией наследникам автора, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Письмо от 11 октября 2018 г. № 03-15-06/73103

Вознаграждения, выплачиваемые организацией физическим лицам по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение (в данном конкретном случае по договору о передаче и получении права на получение патента на изобретение), не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как не являются выплатами на основании договоров, указанных в пункте 1 статьи 420 НК РФ.

Письмо от 19 октября 2018 г. № 03-15-06/75209

Если организация-агент производит выплаты физическому лицу в рамках его отношений с третьими лицами по договорам, указанным в пункте 1 статьи 420 НК РФ, то организация-агент является плательщиком страховых взносов с сумм данных выплат.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76608

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим. Премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам в статье 422 НК РФ не поименованы. Суммы указанных премий подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Письмо от 24 октября 2018 г. № 03-04-06/76402

Вознаграждение, выплачиваемое организацией в пользу физического лица по договору о передаче права администрирования доменного имени, не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеприведенного пункта 4 статьи 420 НК РФ.

Письмо от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76716

По совокупности вышеприведенных положений законодательства Российской Федерации религиозные организации являются плательщиками страховых взносов с сумм денежного содержания, выплачиваемых священнослужителям за совершение по указу руководителей религиозных организаций богослужений и иных религиозных обрядов, и, соответственно, указанные суммы денежного содержания священнослужителей являются объектом обложения страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ.

Письмо от 30 октября 2018 г. № 03-15-06/77801

При реорганизации путем преобразования юридического лица создается новая организация (за исключением случаев реорганизации в форме присоединения). Организация, реорганизованная в форме преобразования в течение календарного года, должна представить расчет по страховым взносам за период с 1 января по день государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации. При этом вновь созданная в результате реорганизации в форме преобразования организация представляет за себя расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды со дня создания до конца календарного года, в котором она создана.

Другие публикации:

  • Порядок учета зерна и продуктов его переработки приказ 29 ПРИКАЗ Росгосхлебинспекции от 08.04.2002 N 29 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА УЧЕТА ЗЕРНА И ПРОДУКТОВ ЕГО ПЕРЕРАБОТКИ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 мая 2002 г. N 3490 Во исполнение ст. 8 Федерального закона от 5 декабря 1998 г. N 183-ФЗ "О […]
  • Договор 1867 года Подписан договор между Россией и США о продаже Аляски Аляска, открытая русской экспедицией под руководством М.Гвоздева и И.Федорова в 1732 году, являлась владением России в Северной Америке. Изначально она осваивалась частными лицами, а, […]
  • Приказ минпромэнерго ПРИКАЗ Минпромэнерго РФ от 23.08.2006 N 200 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ СОСТАВА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ ОБОРОННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, ПОСТАВЛЯЕМОЙ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ ОБОРОННОМУ ЗАКАЗУ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 декабря […]
  • Нагатинская 28 нотариус Ближайшие нотариусы к адресу Москва, Нагатинская, улица, 28 Для адреса Москва, улица Нагатинская, 28, нашей системой найдено 8 нотариусов в радиусе 3 километров. Ниже на странице приведена таблица с найдеными нотариусами, а ниже таблицы - […]
  • Процедурный кабинет в поликлинике требования Приложение N 1. Правила организации деятельности поликлиники Приложение N 1к Положению об организации оказанияпервичной медико-санитарной помощивзрослому населению, утвержденномуприказом Министерстваздравоохранения и социальногоразвития […]
  • Приказ мвд 568 от 07072019 Приказ МВД РФ от 15 июля 2005 г. N 568 "О порядке проведения органами внутренних дел Российской Федерации периодических проверок частных охранников и работников юридических лиц с особыми уставными задачами на пригодность к действиям в […]
22 налог на прибыль организаций