Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Данный раздел содержит:

1 Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

2 Бухгалтерские проводки по учету поступления авансов (предварительной оплаты) в счет предстоящей отгрузки продукции

3 Бухгалтерские проводки по учету операций у комиссионера с участием в расчетах

4 Бухгалтерские проводки по учету операций у комиссионера без участия в расчетах

5 Бухгалтерские проводки по учету операций у комитента при участии комиссионера в расчетах

6 Бухгалтерские проводки по учету операций у комитента без участия комиссионера в расчетах

7 Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции по договору мены

8 Бухгалтерские проводки по учету расчетов при зачете взаимных требований

Бухгалтерские проводки по учету продаж продукции на внутреннем рынке

Проводки по НДС по реализации

На основной системе налогообложения организации и ИП обязаны уплачивать НДС с сумм реализации. Также налогом на добавленную стоимость облагаются СМР для собственных нужд, ввоз импортных товаров, передача имущественных прав, передача товаров (а также работ или услуг) для собственного использования.

Место и момент реализации для целей НДС

НДС реализация облагается только в том случае, если сделка осуществляется на территории России. Это значит, что товар физически и на момент отгрузки находится в РФ. С услугами и работами несколько сложнее. Все критерии, необходимые для определения их места реализации, можно найти в ст. 146 и ст. 148 НК РФ.

  1. На них перешло право собственности покупателю.
  2. Подписаны акты о выполненных работах и оказанных услугах.

Налоговая база НДС

Налоговая база по НДС рассчитывается на дату оплаты (аванса) или на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Отдают предпочтение более ранней из них. В случае получения авансов для расчета НДС применяют ставки 18/118 и 10/110. Впоследствии, при окончательных расчетах по реализации товара и услуг, сумму налога, уплаченную с предоплаты, фирма ставит к вычету. Когда покупатель производит после получения продукции или услуг, налог начисляется один раз по ставкам 18% и 10%.

Когда организация сама выступает в роли покупателя, входной НДС с сумм приобретенных товаров или услуг можно принять к вычету, тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. Либо налог можно возместить из бюджета, если входной НДС оказался больше, чем НДС к уплате.

Также база по НДС может быть, наоборот, увеличена. Речь идет о восстановлении налога на добавочную стоимость, которое попадает под требования со ст. 170 НК РФ.

Итоговая сумма НДС к уплате получается, если из налоговой базы вычесть вычеты и прибавить (при наличии) сумму налога к восстановлению.

«Альфа» заключила договор поставки с «Омегой». В феврале «Альфа» приобрела 150 единиц товара для перепродажи у «Гаммы» на сумму 172 547 руб. (НДС 18% — 26 321 руб.). В марте было реализовано 138 единиц товара на сумму 287 598 руб. (НДС 18% — 43 871 руб.) «Омеге». Право собственности на товары перешло в момент оплаты. Рассчитать какую сумму НДС нужно перечислить в бюджет.

Для начала нам нужно узнать цену одной единицы приобретенного товара: 172547/150 = 1150,31 (НДС 175 руб.). Затем, узнаем себестоимость 138 единиц реализованного товара: 138 х 1150,31 = 158743,44 (НДС 24215 руб.). Теперь рассчитаем налог к уплате: 43871 – 24215 = 19656.

Бухгалтерские проводки

Журнал хоз опираций за март:

1 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы (в т.ч. НДС):
Ткань костюмная 500 м -223000
Ткань подкладочная 500 м-119000

2 Акцептован счет поставщика за оборудование Гладильные прессы (в т.ч. НДС) -120000

3 Акцептован счет специализированной организации за выполненные работы по монтажу и подключению Гладильных прессов (в т.ч. НДС) -34000
4 Сданы в эксплуатацию Гладильные прессы ? (как посчитать сумму?)
5 Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи-8100

6 Выплачены заработная плата на карты сотрудникам с расчетного счета -178300

7 Поступили деньги на расчетный счет организации
от покупателя за проданную продукцию -960700

8 Получена в кассу задолженность подотчетного лица ? (как почитать сумму?)
9 Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков -839000
б) налог на доходы с физических лиц-24700
в) взносы на соц.страхование-71800

10 Выданы деньги сотруднику на командировочные расходы-5800
11 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита (500 руб.) (как посчитать сумму?)
12 Списаны канцелярские принадлежности на общехозяйственные нужды-9500
13 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы (в т.ч. НДС):
Ткань костюмная 700 м -322000
Ткань подкладочная 500 м-119000
Нитки 100 шт-15000
14.Выставлен счет покупателям за отгруженную продукцию (вкл. НДС) 124000
15 Списана себестоимость проданной продукции -138400
16 Начислен НДС по реализации продукции ?
17 Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам -5740
18 Начислена амортизация основных средств ?
19 Начислена амортизация по нематериальным активам ?
20 Акцептованы счета поставщиков сторонних организаций:
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ) потребленные производственным цехом -76600
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения-14400
21 Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за март 20__ г.:
а) рабочим основного производственного цеха ?
6) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией ?
22 Из начисленной заработной платы удержан НДФЛ ?
23 Начислены взносы на соц.страхование:
а) работника основного производства-?
б) работникам, занятым в управлении организацией -?
24 Списана стоимость израсходованных в производстве материалов -?
25 Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (на конец месяца остаток незавершенного производства составил 82500 руб.) -?
26 Выставлен счет покупателям за отгруженную продукцию (вкл. НДС) -520000
27 Списана себестоимость проданной продукции -468000
28 Начислен НДС по реализации продукции ?
29 Списаны общехозяйственные расходы за месяц ?
30 Определить и списать финансовый результат от реализации продукции ?
31 Начислен налог на прибыль за 1 квартал ?

Данные о фонде основных средств (расчитать за месяц):
Основные средства,
в том числе:-825400
Швейные машины (Срок полезного использования 5 лет)-147354
Оверлоки (Срок полезного использования 7 лет) -91266
Пуговичные машины (Срок полезного использования 9 лет)-81180
Столы для промышленных машин и оверлоков(Срок полезного использования 7 лет)-28782
Компьютеры (Срок полезного использования- 5 лет) 132840
Прочие основные средства -343978
Сумма амортизации за месяц -5778

Данные о движении материалов за март :
Стоимость остатков материалов на складе на 01.03 (в рублях)-700000
в том числе:
Ткань костюмная 600 м. -260000
Ткань подкладочная 500 м.-100000
Нитки 150 шт.-23500
Прочие материалы-316500
Списано материалов в производство за март:
Ткань костюмная м.-1670
Ткань подкладочная м.-1050
Нитки шт.-155
Используемый метод списания материалов в производство : ФИФО

Данные о заработной плате за март:
Иванов И.И. — (директор, двое детей до 10 лет, оклад)-53000
Уваров Т.А. – (бухгалтер, иждивенцев нет, оклад)-33000
Маслова А.А. — менеджер, единственный родитель 10-летнего ребенка, оклад)-25000
Соколова В.В. — швея, оплата сдельная, иждивенцев нет. -23000
Начислено
за январь — 0 руб.,
февраль — 23 600 руб.
Карпова М.М. — швея, оплата сдельная, трое детей школьного возраста-20000
Начислено:
январь — 25400 руб.,
февраль – 22500 руб.

Данные по счету 90 «Продажи» за январь-февраль
90-1 «Выручка»-816000
90-2 «Себестоимость продаж»-571605
90-3 «Налог на добавленную стоимость»-124475

Данные по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за январь-февраль
Январь-74309
Февраль-84712

. Помогите пожалуйста провести проводки используя информацию под журналом хозяйственных операций .

Составление бухгалтерских проводок

Обращаюсь к Вам с просьбой: помогите, пожалуйста, решить задачу. Пересмотрела кучу литературы, а решить ее так и не смогла

Задача: Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:
— выставлен счет покупателю за реализованную продукцию – 944000 руб.;
— начислен в бюджет НДС по реализованной продукции – 144000 руб.;
— списывается фактическая себестоимость реализованной продукции – 600000 руб.;
— списываются расходы на продажу – 60000 руб.;
— выявляется финансовый результат от реализации продукции (сумму определить);
— начислено арендатору за переданное в аренду имущество — 1180 руб.;
— начислен в бюджет НДС по арендной плате – 180 руб.;
— списаны долги покупателей, по которым истек срок исковой давности – 5000 руб.;
— начислены проценты по привлеченным займам – 2000 руб.;
— выявляется финансовый результат по счету 91 (сумму определить);
— начислен налог на прибыль (сумму определить);
— реформация баланса (сумму определить).
Отразить на счетах бухгалтерского учета формирование финансового результата.

Заранее благодарна Вам!

У вас проводки отдельно, задача отдельно. Так неудобно проверять.

Вы прямо в тексте напишите хозяйственная операция — проводка.
пример
— выставлен счет покупателю за реализованную продукцию – 944000 руб.;
Д 62 К 90.1 944000
— начислен в бюджет НДС по реализованной продукции – 144000 руб.;
Д 90.2 К 68 ндс 144000
— списывается фактическая себестоимость реализованной продукции – 600000 руб.;
Д 90.2 К 43 600000
— списываются расходы на продажу – 60000 руб.;
Д 90.2 К 44 60000
— выявляется финансовый результат от реализации продукции (сумму определить);
Д 90.9 К 99

Я прикрепила файл, видимо, он не отправился

Вот то, что у меня получилось:
1)-Д-т62 К-т 90.1.-944000,Д-т 90.3
2)К-т 68-144000,Д-т 90.2 К- т 43-600000,
3)Д-т 90.2 К-т 44 -60000,
4) Д-т 91.9 К-т 99-(944000-144000-600000-60000)=140000
5)Д-т 60 К-т 91.1-1180,
6) Д-т 91.2 К-т 68-180,
7)Д-т 91.2 К-т 62-5000,
8)Д-т 91.2 К-т 66-2000,
9) Д-т 99 К-т 91.9-(5000+180+2000-1180)=6000,
10)Д-т 99 К-т 68 -140000-6000=134000х0.20%=26800,
11) Д-т 99 К-т 84-134000-26800=107200

файл отправился, я просто сначала не заметила его, потом удалила своё сообщение. Неудобно проверять, в файле только проводки и то они съехали, а задание надо на форуме смотреть. Мы вам помогаем, но и вы постарайтесь зря не утруждать бухгалтеров ненужной работой.
Напишите как я вам пример привела или посмотрите, как другие студенты решали. Заново не надо писать, скопируйте свою задачу и рядом поставьте корреспонденцию.

начислен в бюджет НДС по реализованной продукции – 144000 руб.;
Д 90.2 К 68 ндс 144000

надо поставить Д 90.3 я ошиблась

Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

— выставлен счет покупателю за реализованную продукцию – 944000 руб.;
Д-т62 К-т 90.1.-944000
— начислен в бюджет НДС по реализованной продукции – 144000 руб.;
Д-т 90.3 К-т 68-144000
— списывается фактическая себестоимость реализованной продукции – 600000 руб.;
Д-т 90.2 К- т 43-600000
— списываются расходы на продажу – 60000 руб.;
Д-т 90.2 К-т 44 -60000
— выявляется финансовый результат от реализации продукции (сумму определить);
Д-т 91.9 К-т 99-(944000-144000-600000-60000)=140000
— начислено арендатору за переданное в аренду имущество — 1180 руб.;
Д-т 60 К-т 91.1-1180
— начислен в бюджет НДС по арендной плате – 180 руб.;
Д-т 91.2 К-т 68-180
— списаны долги покупателей, по которым истек срок исковой давности – 5000 руб.;
Д-т 91.2 К-т 62-5000
— начислены проценты по привлеченным займам – 2000 руб.;
Д-т 91.2 К-т 66-2000
— выявляется финансовый результат по счету 91 (сумму определить);
Д-т 99 К-т 91.9-(5000+180+2000-1180)=6000
— начислен налог на прибыль (сумму определить);
Д-т 99 К-т 68 -140000-6000=134000х0.20%=26800
— реформация баланса (сумму определить).
Д-т 99 К-т 84-134000-26800=107200.

Это то, что у меня получилось. Подскажите, пожалуйста, есть ли ошибки. Заранее Вам благодарна за помощь!

— выставлен счет покупателю за реализованную продукцию – 944000 руб.;
Д-т62 К-т 90.1.-944000
— начислен в бюджет НДС по реализованной продукции – 144000 руб.;
Д-т 90.3 К-т 68-144000
— списывается фактическая себестоимость реализованной продукции – 600000 руб.;
Д-т 90.2 К- т 43-600000
— списываются расходы на продажу – 60000 руб.;
Д-т 90.2 К-т 44 -60000
— выявляется финансовый результат от реализации продукции (сумму определить);
Д-т 91.9 К-т 99-(944000-144000-600000-60000)=140000 я ведь выше написала Д 90.9 а вы опять пишите 91.9
— начислено арендатору за переданное в аренду имущество — 1180 руб.;
Д-т 60 К-т 91.1-1180 Д 62 К 91.1
— начислен в бюджет НДС по арендной плате – 180 руб.;
Д-т 91.2 К-т 68-180
— списаны долги покупателей, по которым истек срок исковой давности – 5000 руб.;
Д-т 91.2 К-т 62-5000
— начислены проценты по привлеченным займам – 2000 руб.;
Д-т 91.2 К-т 66-2000
— выявляется финансовый результат по счету 91 (сумму определить);
Д-т 99 К-т 91.9-(5000+180+2000-1180)=6000 Правильнее из доходов вычитать расходы, а не наоборот К 91 — Д 91
— начислен налог на прибыль (сумму определить);
Д-т 99 К-т 68 -140000-6000=134000х0.20%=26800
— реформация баланса (сумму определить).
Д-т 99 К-т 84-134000-26800=107200.

Вроде бы всё правильно.

Цитата (galina_will): Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

— выставлен счет покупателю за реализованную продукцию – 944000 руб.;
Д-т62 К-т 90.1.-944000
— начислен в бюджет НДС по реализованной продукции – 144000 руб.;
Д-т 90.3 К-т 68-144000
— списывается фактическая себестоимость реализованной продукции – 600000 руб.;
Д-т 90.2 К- т 43-600000
— списываются расходы на продажу – 60000 руб.;
Д-т 90.2 К-т 44 -60000
— выявляется финансовый результат от реализации продукции (сумму определить);
Д-т 91.9 К-т 99-(944000-144000-600000-60000)=140000
— начислено арендатору за переданное в аренду имущество — 1180 руб.;
Д-т 60 К-т 91.1-1180 — арендатор это покупатель а не поставщик
— начислен в бюджет НДС по арендной плате – 180 руб.;
Д-т 91.2 К-т 68-180
— списаны долги покупателей, по которым истек срок исковой давности – 5000 руб.;
Д-т 91.2 К-т 62-5000
Следует добавить Дт 007 -5000 т.к. списанная дебиторка затем должна еще числиться за балансом.
— начислены проценты по привлеченным займам – 2000 руб.;
Д-т 91.2 К-т 66-2000
— выявляется финансовый результат по счету 91 (сумму определить);
Д-т 99 К-т 91.9-(5000+180+2000-1180)=6000
— начислен налог на прибыль (сумму определить);
Д-т 99 К-т 68 -140000-6000=134000х0.20%=26800
— реформация баланса (сумму определить).
Д-т 99 К-т 84-134000-26800=107200.

Это то, что у меня получилось. Подскажите, пожалуйста, есть ли ошибки. Заранее Вам благодарна за помощь!

Проводки по НДС

В Плане счетов бухгалтерского учета для НДС предусмотрено два счета: счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», к нему могут быть открыты субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении ОС», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС» (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) .

Начисление НДС: проводка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка

Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка

Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы. К примеру, делаются такие проводки:

Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. — Кредит счета 19

Восстановление НДС: проводка

Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.

Перечисление НДС в бюджет: проводка

При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет НДС в 2018 году

В порядке учета НДС в 2018 году никаких изменений не произошло: учет НДС в 2018 году осуществляется по тем же правилам, что и ранее. Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки.

Реализация готовой продукции в бухгалтерском учете на предприятиях легкой промышленности

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Реализация изготовленной продукции представляет собой важнейший показатель деятельности производства. Ведь именно реализацией завершается оборот средств, затраченных на изготовление продукции. В результате реализации предприятие-изготовитель получает оборотные средства, необходимые для возобновления нового цикла производственного процесса. Реализация продукции на производственном предприятии может осуществляться путем отгрузки произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами или путем продажи через собственное торговое подразделение.

Согласно статье 223 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) право собственности на продукцию, приобретаемую в соответствии с договором, возникает у покупателя с момента ее передачи:

«Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором».

В соответствии со статьей 224 ГК РФ передачей продукции признается вручение ее покупателю, сдача перевозчику или в организацию связи, для отправки покупателю.

Реализуемая продукция считается врученной покупателю с момента ее фактического поступления во владение покупателя или указанного им лица.

К передаче продукции приравнивается передача на нее товаросопроводительных документов.

Для отражения в учете (и в бухгалтерском и в налоговом) операции по реализации продукции необходимо иметь документальное подтверждение перехода права собственности на эту продукции к покупателю. Этим подтверждением выступают различные первичные документы: накладные, товаротранспортные накладные, акты приема-передачи и так далее.

Для учета реализации продукции в бухгалтерском учете организации используется счет 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

По общему правилу операции по реализации продукции в бухгалтерском учете предприятия-изготовителя отражаются в момент ее отгрузки (исключение составляет лишь реализация продукции по договорам с особым переходом права собственности).

Для этого в бухгалтерском учете используется запись:

Одновременно производится списание себестоимости отгруженной продукции. Если производственная организация ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости, то в учете списание отражается:

Если производственная организация ведет учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости, то списание производится следующими записями:

В соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации являются объектами налогообложения, следовательно, если организация является плательщиком данного налога, то она обязана исчислить НДС с суммы реализации (статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

Статья 167 НК РФ, определяющая в законодательстве по НДС момент определения налоговой базы, с 1 января 2006 года значительно изменена Федеральным законом №119-ФЗ. Указанный закон с 1 января 2006 года отменил ранее используемый в целях налогообложения НДС метод по мере поступления денежных средств (по мере оплаты), следовательно, с указанного момента в России все налогоплательщики НДС в качестве момента определения налоговой базы будут использовать только метод «по мере отгрузки».

Для этого в бухгалтерском учете используется следующая запись:

В себестоимость отгруженной и реализованной продукции включаются и коммерческие расходы. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, организации, осуществляющие промышленную или иную производственную деятельность на счете 44 «Расходы на продажу» отражают следующие виды расходов:

«… на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы».

Их списание осуществляется записью:

Затем сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счету 90 «Продажи» определяется финансовый результат.

За отчетный период текстильный комбинат ООО «Русский текстиль» реализовал изготовленных тканей на сумму 1 180 000, в том числе НДС –180 000 рублей. Себестоимость реализованных тканей составила 800 000 рублей. Сумма расходов на продажу – 40 000 рублей.

ООО «Русский текстиль» в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления, налоговая база по НДС определяется по мере отгрузки.

В бухгалтерском учете ООО «Русский текстиль» данные хозяйственные операции отражены следующим образом:

Промышленное предприятие может реализовывать свою продукцию не только «смежникам» или «оптовикам», но и торговать в розницу собственной продукцией в специально открываемых торговых подразделениях. Для производственных организаций легкой промышленности такая форма реализации уже стала привычной, ведь основными видами изготавливаемых изделий в легкой промышленности являются именно товары народного потребления.

Нужно отметить, что такая форма торговли имеет массу преимуществ, в частности, увеличивается рынок сбыта, имеется возможность получать оперативную информацию о потребительском спросе на изготавливаемую продукцию, ускоряется процесс получения выручки и так далее. Но наряду с «плюсами» такой реализации имеются и «минусы». Открытие специального подразделения означает, что промышленное предприятие фактически становится многопрофильным, то есть помимо основной деятельности (производство продукции) осуществляет непосредственно и торговую деятельность.

Наша аудиторская практика показывает, что зачастую такие организации неверно отражают реализацию собственной продукции через торговое подразделение организации, используя схему реализации с применением счетов 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу». На наш взгляд использование такой схемы является ошибочным, она приемлема только в том случае, если торговое подразделение промышленного производственного предприятия, помимо собственной продукции осуществляет реализацию покупных товаров.

Такая точка зрения основана на Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета. В отношении счета 41 «Товары» данный документ содержит следующее:

«Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно»

Как видим, на счете 41 «Товары» учитываются именно приобретенные ценности, а не изготовленные самостоятельно.

Кроме того, в пункте 219 Методических указаний №119н указано, что:

«Бухгалтерский учет движения готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, ведется по счету «Готовая продукция» на отдельном субсчете «Готовая продукция в неторговой организации».

Передача готовой продукции из основной деятельности в подразделение организации, осуществляющей торговую деятельность, учитывается по счету «Готовая продукция» как внутреннее перемещение.

Списание готовой продукции из основной деятельности организации производится по фактической себестоимости».

Исходя из этого торговые подразделения промышленных производств (магазины, павильоны, торговые дома и так далее) обязаны вести учет готовой продукции, переданной для реализации только с применением счета 43 «Готовая продукция».

Передача готовой продукции в торговое подразделение для реализации оформляется требованием-накладной (форма №М-11), утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве», а их реализация и передача покупателям – накладной формы №М-15.

При передаче готовой продукции в магазин в бухгалтерском учете производственно организации делается следующая проводка:

К счету 43 «Готовая продукция» можно открыть субсчет 43-1 «Готовая продукция в неторговой организации».

Операции по реализации готовой продукции покупателям отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Указанные бухгалтерские проводки используются при отражении операций за наличный расчет. Однако, не редки случаи, когда в розничной торговле материальные ценности приобретаются представителями юридических лиц или индивидуальными предпринимателями (для осуществления предпринимательской деятельности). При продаже указанным категориям покупателей используется проводка:

При этом по требованию покупателя (юридического лица или индивидуального предпринимателя) работники магазина должны в обязательном порядке выдать все необходимые документы, а именно счет-фактуру, накладные и документы об оплате.

Во всех случаях при реализации готовой продукции за наличный расчет организации обязаны применять контрольно-кассовую технику. Такое требование установлено Федеральным законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Предположим, что швейная фабрика ООО «Рукодельница» за отчетный месяц произвела 1 000 комплектов постельного белья, фактические затраты составили – 200 000 рублей, для упрощения примера будем считать, что незавершенное производство отсутствует.

В течение месяца фабрика дважды передавала собственную продукцию в магазин (не выделен на отдельный баланс), каждый раз по 150 комплектов, остальная готовая продукция была реализована оптом.

Розничная цена, по которой комплекты реализуются через магазин, составляет 354 рубля (в том числе НДС – 54 рубля). Оптовая цена одного комплекта –322,14 рубля (в том числе НДС – 49,14 рубля). Расходы магазина за месяц составили 10 000 рублей.

В целях исчисления прибыли ООО «Рукодельница» работает по методу начисления, налоговая база по НДС для целей налогообложения определяется по мере отгрузки.

В бухгалтерском учете ООО «Рукодельница» данные хозяйственные операции отражены следующим образом:

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» можно открыть субсчет 68-1 «НДС».

При реализации готовой продукции через структурное подразделение (магазин, торговый дом, павильон) организации могут использовать следующие первичные документы «Товарный отчет» и «Ведомость движения готовой продукции и товаров». Формы указанных документов содержатся в Приложении №5 к Методическим указаниям №119н по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

Товарный отчет состоит из двух разделов: «А» и «Б». В разделе «А» отражается движение готовой продукции и покупных товаров, в разделе «Б» — движение наличных денежных средств. Составляется указанный отчет либо заведующим торговым подразделением, либо материально-ответственным лицом в двух экземплярах. Период, за который составляется товарный отчет, не должен превышать 1 календарный месяц. Как правило, в торговых подразделениях эти документы составляются подекадно.

В разделе «А» материально-ответственное лицо отражает остатки и движение готовой продукции и товаров в количественном выражении с указанием наименований, номеров и дат приходных и расходных документов, а также «Расход» и «Остаток на конец месяца» в продажных ценах (включая НДС).

Раздел «Б» содержит информацию об источниках поступления и выбытия наличных денег: выручка от продажи готовой продукции и товаров, сдача денег в кассу своей организации, инкассаторской службе, недостачи и излишки наличных денег и так далее.

Затем (в установленные сроки) товарный отчет вместе с приходными и расходными товарными и денежными документами передается в бухгалтерию организации на проверку. Принимая отчет, бухгалтер делает об этом отметки на обоих экземплярах отчета. Первый экземпляр отчета с документами остается в бухгалтерии организации, второй экземпляр возвращается материально ответственному лицу.

Если при проверке отчета обнаружены ошибки, то вносятся соответствующие исправления. Внесение исправлений согласовывается с материально-ответственным лицом. Если материально-ответственное лицо согласно с вносимыми изменениями в отчет, то он должен исправленную сумму остатка готовой продукции, товаров и наличных денег на конец периода, подтвердить своей подписью.

После принятия отчета бухгалтерия заполняет графу «По фактической себестоимости» – по готовой продукции и товарам, после чего данные товарного отчета заносятся в учет.

К товарному отчету прилагается «Ведомость движения готовой продукции и товаров», в которой отражаются приход и расход готовой продукции и товаров, с указанием их наименований, отличительных признаков и номенклатурных номеров (если они имеются), единицы измерения, количества, цены и суммы по продажным ценам (включая НДС). Если приход или расход готовой продукции и товаров оформлен документами с отражением вышеуказанных показателей, они в ведомости могут отражаться с указанием только общих (итоговых) сумм.

В ведомости указываются итоговые суммы отдельно по приходу и расходу. Данные по фактической себестоимости и (или) покупным ценам заполняются отделом торговли или бухгалтерской службой.

Таким образом, на основе данных товарного отчета бухгалтерской службой ежемесячно формируются данные о фактической себестоимости, поступившей и реализованной продукции, а также стоимость остатка готовой продукции на конец месяца.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерского и налогового учета на предприятиях легкой промышленности, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Производство и торговля в легкой промышленности».

Другие публикации:

  • Льготы для инвалидов 2 группы по оплате коммунальных услуг Как и в каком размере предоставляются льготы по оплате коммунальных услуг для инвалидов Часто в жизни люди оказываются в сложных ситуациях из-за проблем со своим здоровьем или здоровьем своих близких. Многие теряются, не знают, кто и как […]
  • Как оформить повышение квалификации в другом городе Повышение квалификации работника в другом городе Уважаемые коллеги, может у кого-то был опыт направления сотрудника в другой город для повышения квалификации. Вопрос вот в чем: отправляем инженера в Москву, заключаем с ней дополнительный […]
  • Льготы педагогам в городе Льготы учителям Многих интересует, какие льготы у учителей на сегодняшний день, и почему именно учителям они предоставляются. Профессия педагога очень ответственная и требующая большого количества затрат – как временных, так и […]
  • Средняя пенсия по коми Минимальная пенсия в Республике Коми Минимальная пенсия в Республике Коми в 2019 году В Республике Коми в 2019 не работающим пенсионерам полагается доплата к пенсии до 10742 руб. Размер регионального прожиточного минимума пенсионера […]
  • Приказ 10 25 мвд Приказ МВД РФ от 23 апреля 2012 г. N 348 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче гражданину Российской Федерации лицензии на […]
  • Стаж пилота это Когда и с какими почестями уходят на пенсию пилоты Вопрос интересный, пенсионный возраст увеличивают, работать надо больше, но есть профессии, на которые это не действует. Профессии с выслугой лет, например пилоты. Сколько нужно лет […]
Начислен налог на добавленную стоимость по проданной продукции
Смотрите так же:  Требования для игрового компьютера 2019