Оглавление:

Налог на имущество ИП

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество ИП (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Налог на имущество ИП

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на имущество ИП

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Налог на имущество ИП

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Налог на имущество УСН в 2019 году: база налогообложения

Обязанность платить налог на имущество организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенщики» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и налог платить не нужно). Таким образом, объектом налогообложения в данном случае является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. Что же относится к такому имуществу?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Объекты бытового обслуживания.

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении имущества должны быть выполнены еще три важных условия:

  1. Объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) должен принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Объект недвижимости должен быть учтен на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Объект недвижимости должен быть включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ . Если все условия выполнены — надо платить налог на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо. Ведь еще Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что налог на имущество, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ , платить налог все же нужно.

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ . Согласно статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ .
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения объекта налогообложения (если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения).

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как налог на имущество — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и, собственно, самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку налога определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ :

сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Смотрите так же:  Как взыскать алименты с отца ребёнка

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего объекта, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади. Сроки, в которые необходимо перечислять налог в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н . В ней сказано, что сумма, начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество, отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

  • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

Отчетность по налогу на имущество при УСН

Порядок представления налоговых деклараций определен статьей 386 НК РФ . Организации на УСН должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками. Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] . Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость. Хотя новая форма декларации утверждена в первом квартале 2019 года, ФНС России в письме от 23.06.2017 N БС-4-21/12076 разрешила налогоплательщикам сдавать в 2019 году расчеты по авансовым платежам как по новой форме, так и по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, который действовал при отчете за 2016 год. В новой форме декларации уточнены особенности налогообложения имущества при УСН.

Какой налог на имущество для ИП в 2017-2018 годах?

Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.

У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах

С 2015 года в НК РФ добавилась гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», которая стала регламентировать в т. ч. и порядок уплаты налога на имущество ИП.

Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:

  • ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте здесь.

  • Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой статье.

  • На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.

Налог на имущество на УСН в 2018 году

nalog_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Компании, ведущие хоздеятельность на специальном упрощенном режиме, не платят некоторые налоги. В частности, уплата налога на имущество на УСН в 2018 году выполняется только в отношении объектов, по которым расчет ведется из кадастровой стоимости. Рассмотрим подробнее этот вопрос – пример расчетов вы найдете ниже.

Налог на имущество при УСН в 2018 году

Регулирование налога на имущество организаций осуществляется главой 30 НК РФ. Поскольку это региональный вид фискальных платежей, органы власти субъектов РФ самостоятельно утверждают ставки налога, порядок применения льгот, а также сроки уплаты (ст. 372 НК РФ). Плательщиками признаются предприятия, владеющие облагаемыми налогом объектами.

В соответствии с нормами ст. 346.11 НК РФ ведение деятельности на «упрощенке» освобождает фирму от обязанности по уплате имущественного налога. Но не полностью. Необходимость по исчислению и последующему перечислению налога на имущества сохраняется по тем объектам, налоговая база которых считается из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Обозначенное правило действует для юрлиц.

Индивидуальные предприниматели на УСН не обязаны уплачивать имущественный налог с активов, используемых для бизнеса. Если же объекты относятся к перечню имущества, облагаемого из кадастровой оценки, ИП также придется начислять имущественный налог с физлиц со стоимости подобных активов (п. 3 ст. 346.11, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Смотрите так же:  Судебная практика по ст 308

Что относится к таким объектам:

  • Деловые и торговые центры, включая помещения в них.
  • Нежилые объекты недвижимости, предназначенные для офисов, предприятий общепита, бытового обслуживания и торговли.

При этом требуется одновременное соблюдение следующих условий:

  • объект недвижимости принадлежит «упрощенцу» на праве собственности и используется в его в деятельности;
  • в регионе, где находится объект, местным законом введен расчет налога на имущество из кадастровой стоимости;
  • данная недвижимость входит в закрытый перечень объектов, утвержденный регионом, по которым налог считается из кадастровой стоимости.

Порядок расчетов и уплаты налога на имущество при «упрощенке»

Обязанность по уплате имущественного налога возникает при отнесении объекта к перечисленным в п. 1 и 2 ст. 378.2 НК, при условии, что в законодательстве субъекта РФ утвержден порядок расчетов и перечисления налога в отношении соответствующих объектов и перечень такой недвижимости. Детальные сведения по этому вопросу плательщик может получить в Росреестре своего региона или территориальном подразделении ИФНС.

Кадастровая цена должна быть установлена властями на начало года. Если на эту дату показатель не утвержден, платить за соответствующий налоговый период (календарный год) имущественный налог «упрощенцу» не нужно.

Ставка утверждается субъектом РФ с учетом максимальных тарифов стат. 380 НК РФ. Кроме того, если это предусмотрено в регионе, у юрлиц имеется обязанность по перечислению в бюджет авансов. Такие платежи исчисляются как 1/4 от произведения кадастрового показателя стоимости недвижимого объекта на 1-ое января отчетного года и налоговой ставки (п. 12 стат. 378.2 НК РФ). При владении не всем объектом, а лишь его частью, налог вычисляется пропорционально площади владения.

Налог на имущество при УСН в 2018 году – пример расчетов

ООО «Спектр» владеет офисным зданием с кадастровой стоимостью на 01.01.18 г. в 245 870 954 руб. Ставка налога в регионе установлена как 1,5 %. Бухгалтер выполнит расчеты таким образом:

  • Авансы за каждый из отчетных периодов 2018 г. (1 кв., полугодие, 9 мес.) = 245 870 954 руб. х 1,5 % /4 = 922 016 руб.
  • Годовая сумма налога = 245 870 954 руб. х 1,5 % = 3 688 064 руб.
  • Доплата налога по итогам годам = 3 688 064- (922 016 руб. + 922 016 руб.+ 922 016 руб.) = 922 016 руб.

Обратите внимание! Плательщики имущественного налога обязаны предоставлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме, утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271 от 31.03.17 г. ИП отчетность не подают, т.к. налог рассчитывается налоговыми органами с последующим извещением предпринимателя.

Предприниматель и налог на имущество, оплата от кадастровой стоимости

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения имущества ИП

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

  • жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
  • жилых помещений (квартир, комнат);
  • гаражей, машино-мест;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объектов незавершенного строительства;
  • других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно.

Порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 Налогового Кодекса.

Когда возникает Обязанность по уплате налога

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

  • предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
  • имущество находится на территории России . Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые находятся на «спецрежимах»:

  • применяют упрощенку;
  • являются плательщиками ЕНВД;
  • применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

  • имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
  • имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения. Подробнее .

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5, от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД , то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

  • объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
  • имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно. Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

    заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;

  1. Налог на имущество ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2019
    С 1 января 2015 года НК РФ пополнится новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратит силу. Изменения коснутся любого собственника, например, квартиры или гаража.
  2. НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО от кадастровой стоимости юрлиц и ИП
    С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
  3. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
    Что такое кадастровая стоимость недвижимости, земельного участка. Для чего её определяют.
Смотрите так же:  Приказ 2700 мо рф 2019

ИП: освобождение от налогов

ИП, начиная осуществлять свою деятельность, пытаются сразу определить, какие налоги они должны платить и имеют ли они какое-либо освобождение от уплаты налогов.

На сегодняшний день существуют определенные льготные условия для ИП, в том числе и для начинающих.

Полное освобождение от уплаты налогов для впервые зарегистрированных ИП

Освобождать впервые зарегистрированного ИП от налогов или нет решают законодатели субъектов РФ. Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Дело в том, что законодатели каждого субъекта вправе освободить от полной уплаты налогов ИП, выбравших в качестве системы налогообложения УСН или ПСН (патентную систему налогообложения), впервые зарегистрировавшихся после принятия такого закона. Но это еще не все. Законодатели также должны определить те виды деятельности, относящиеся к производственной, социальной, научной сферам или сфере бытовых услуг, осуществляя которые ИП могли бы не платить налоги.

И если такой закон в Вашем регионе принят, то ИП освобождаются от налогов на 2 года, если они:

  • впервые зарегистрировались после принятия такого закона (регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной);
  • выбрали для осуществления деятельности либо УСН, либо ПСН;
  • осуществляют свою деятельность в таких сферах, как производственная, социальная, научная, а также в сфере оказания бытовых услуг населению.

При условии, что выбранный вид деятельности ИП отражен в соответствующем законе субъекта РФ.

То есть если ИП зарегистрировался впервые в 2017 году и вид его деятельности есть в соответствующем законе субъекта, то он имеет право на освобождение от уплаты налогов в 2017 и 2018 годах.

Правда, следует обратить внимание на тот факт, что ИП без налогов может осуществлять деятельность только в течение двух лет с момента регистрации и если его деятельность не прерывалась.

Субъекты РФ могут также установить дополнительные условия, которые должен соблюдать ИП, не уплачивающий налоги. В ряде регионов законодатели установили критерий по численности и доходу.

Например, в Нижегородской области ИП освобождаются от налогов, если они:

  • впервые зарегистрированы;
  • осуществляют вид деятельности, указанный в законе;
  • имеют не более 15 человек наемных работников;
  • их доход не превышает 8 млн рублей.

Если ИП нарушит какие-либо установленные критерии, то он потеряет право на нулевую ставку налогообложения и должен будет уплатить все налоги согласно применяемой системе налогообложения с начала «налоговых каникул».

ИП — уже действующий или зарегистрирован не в первый раз, и при этом он осуществляет свою деятельность, применяя какие-либо специальные налоговые режимы, используя в деятельности свое имущество

Применение ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) предоставляет им право не платить такие основные налоги, как НДС (кроме налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ), НДФЛ (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам 9% и 30%) и налог на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности.

Такое же освобождение распространяется и на ИП, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН. Однако такое освобождение от уплаты налога ИП будет иметь не всегда.

Если у ИП используется в деятельности имущество, которое указано и соответствует критериям в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, то вполне вероятно, что ИП обязан платить налог на имущество.

Перечень объектов, по которым в обязательном порядке уплачивается налог на имущество всеми плательщиками, в т.ч. ИП, должен быть определен законодателями субъекта РФ и опубликован на официальных сайтах регионов. И если имущество ИП попало в утвержденный перечень, то он должен платить налог на имущество, даже если применяет УСН, ЕНВД или ПСН.

Есть еще один важный момент. ИП являются физическими лицами, а значит, являются плательщиками налога на имущество физических лиц, если они владеют имуществом.

Поэтому ИП, применяющий УСН, ЕНВД или ПСН, будет платить налог на имущество физических лиц в отношении имущества, указанного в установленном перечне только в том случае, если регион перешел на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Если регион по-прежнему рассчитывает для своих плательщиков налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, то независимо от того, входит ли в установленный перечень объект недвижимости, используемый ИП в своей деятельности, или нет, налог на имущество физических лиц ИП не уплачивается.

ИП, работающие на общей системе налогообложения

ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), являются плательщиками НДФЛ. И налогообложение ИП на ОСНО происходит в соответствии с нормами, установленными гл. 23 НК РФ. Такие плательщики не освобождаются от уплаты таких основных налогов, как НДС и налог на имущество физических лиц. Правда, если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то ИП вправе учесть в своих расходах уплаченный налог на имущество.

Освобождение от уплаты страховых взносов.

Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права на освобождение от уплаты страховых взносов независимо от выбранной системы налогообложения. Даже если ИП не будет иметь никакого дохода, а будет просто подавать нулевую отчетность, он обязан заплатить страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И только обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование за себя у ИП отсутствует.

Другие публикации:

  • Усн нет деятельности налог на имущество Налог на имущество при УСН: платить или не платить? Налог на имущество УСН в 2019 году: база налогообложения Обязанность платить налог на имущество организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным […]
  • Приказ о комиссии по соблюдению требований к служебному поведению Двинско-Печорское бассейновое водное управление федерального агентства водных ресурсов Оперативный дежурный: +7-921-077-01-33 Приказ и Положение о создании Комиссии по соблюдению требований к служебному поведению федеральных […]
  • Действующий приказ по бешенству Приказ Министерства здравоохранения РФ от 21 марта 2014 г. N 125н "Об утверждении национального календаря профилактических прививок и календаря профилактических прививок по эпидемическим показаниям" (с изменениями и дополнениями) Приказ […]
  • Приказ мз рф 52 Приказ Минздрава России от 28.03.2013 N 166 (ред. от 25.09.2017) "Об осуществлении бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета подведомственными Министерству здравоохранения Российской Федерации федеральными казенными […]
  • Гражданский иск в ук рф Прокуратура разъясняет. Гражданский иск о возмещении вреда в уголовном деле Государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба (статья 52 Конституции РФ). В уголовном судопроизводстве лица, которым […]
  • Зимняя форма приставы Приказ Федеральной службы судебных приставов от 30 мая 2011 г. № 255 "Об утверждении Порядка ношения форменной одежды судебными приставами и иными должностными лицами Федеральной службы судебных приставов" (не вступил в силу) В […]
Налог на имущество физических лиц ип на усн