Оглавление:

Декларация по акцизам на табачные изделия

Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по акцизам на табачные изделия (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Декларация по акцизам на табачные изделия

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Декларация по акцизам на табачные изделия

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Декларация по акцизам на табачные изделия

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Утверждена новая форма декларации по акцизам на табак и электронные системы никотина

Декларация по акцизам на табачные изделия нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о произведенных и реализованных табачных изделиях. По этому отчету проверяющие проверяют налоговую базу и сумму акциза, причитающуюся в бюджет.

Новая форма декларации

Новая форма декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 15.02.2018 № ММВ-7-3/[email protected] “Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения” (Зарегистрирован 15.05.2018 № 51109).

Документ опубликован на официальном портале нормативных-правовых актов.

Предусматривается, что налоговая декларация по акцизам на табачную продукцию представляется налогоплательщиками, совершающими операции, предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса РФ, со следующими подакцизными товарами:

  • табаком, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
  • сигарами;
  • сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
  • сигаретами, папиросами;
  • табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
  • электронными системами доставки никотина;
  • жидкостями для электронных систем доставки никотина.

Зачем нужен новый бланк

В форме, которая утверждена приказом Минфина от 14.11.2006 № 146н, невозможно привести сведения об операциях с электронными сигаретами, жидкостями для них и табаком для нагревания. До утверждения нового бланка, налоговая служба рекомендовала отражать такие операции в декларации по нефтепродуктам, автомобилям и мотоциклам, форма которой утверждена приказом ФНС от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1. (Письмо ФНС России от 30.01.2017 N СД-4-3/1501). В связи с утверждением нового бланка такая необходимость отпадает.

Приказ вступает в силу с 16 июля 2018 года. А отчитаться с применением нового бланка впервые требуется за август 2018 года. Это следует из пункта 2 Приказа Федеральной налоговой службы от 15.02.2018 № ММВ-7-3/[email protected]

Напомним, что срок сдачи декларации по акцизам на табачные изделия – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по акцизам на табачные изделия – календарный месяц (ст. 192 НК). Значит, декларацию по акцизам на табачные изделия нужно сдавать ежемесячно. Например, крайний срок подачи декларации за август 2018 года – 25 сентября 2018 года.

Декларации по акцизам: виды, порядок заполнения

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

До 2017 года налогоплательщики заполняли декларации по нефтепродуктам, минеральному сырью. Теперь вся эта информация содержится в трех декларациях, описанных ниже.

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Также данный приказ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (условно назовем ее табачной декларацией) станет актуальной с 16.07.2018.

Сроки сдачи деклараций

Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.

Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2018 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2018 (при стандартном сроке 25.04.2018). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.

Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Порядок заполнения

Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.

Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.

Рассмотрим, как заполнить декларацию на табачные изделия по новым правилам. Напомним, что с 16.07.2018 действует новая форма этой декларации.

Новая табачная декларация сократилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, два раздела и два приложения.

Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.

В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2.

Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.

По строкам 010–025 нужно указать объем подакцизных товаров в тысячах штук.

Строка 030 содержит значение коэффициента Т, рассчитать который нужно по правилам п. 9 ст. 194 НК РФ.

Код для строки 040 нужно взять из приложения к порядку заполнения декларации.

Подразделы 2.1–2.5 раздела 2 несут информацию по каждому виду подакцизного товара, отмеченного по строке 040 раздела 2.

Подраздел 2.3 содержит данные по вычитаемому акцизу. Итоговая сумма акциза для уплаты фиксируется в подразделе 2.4.

В приложение № 1 к декларации нужно внести данные по сигаретам и папиросам. Здесь собирается информация по маркам табачных изделий.

В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по подакцизным товарам, которые удалось реализовать за границу. Отражаются только те товары, по которым не придется платить акциз в связи с имеющейся банковской гарантией или договором поручительства.

В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2018 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.

Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример

Акциз – это федеральный косвенный налог, направленный на определенные товары широкого потребления, а также на определенные товары, перевозимые через границу РФ. По исчислению и уплате акцизов представляется налоговая декларация, являющаяся документом (по единой форме, утвержденной в РФ), в котором налогоплательщик заявляет в письменной или электронной форме об объектах налогообложения, базе, льготах, рассчитанных и уплаченных сумм налога. Для каждого налога в зависимости от специфики разработана отдельная форма декларации и в зависимости от специфики – порядок ее заполнения.

Рассмотрим представление отчетности (декларации) по акцизам.

Плательщики косвенного налога – акциза

Ст. 181. НК РФ (часть вторая) перечисляет товары, являющиеся подакцизными.

Ст. 179 НК РФ выделяет плательщиков акцизов:

  • организации
  • ИП
  • лица, признаваемые налогоплательщиками при движении определенных товаров через границу ЕАЭС

Налоговым периодом по уплате акциза является 1 календарный месяц (до 25 числа следующего за отчетным месяца).

Представление декларации производится:

  • лично
  • почтовым отправлением
  • через сайт ФНС

Повышение акцизов на табак и табачные изделия позволит дополнительно направить в федеральный бюджет в 2018 году – 628,2 млрд. руб.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Ладнова

Форма налоговой декларации по акцизам

Основными формами декларации являются:

Налогоплательщики (производители соответствующей продукции) обязаны уплачивать авансовый платеж по акцизу. От авансового платежа освобождаются: производители продукции бытовой химии и парфюмерной в аэрозольных упаковках, а также предоставившие гарантию банка и извещение об освобождении в ФНС.

Акциз, подлежащий уплате рассчитывается на основании ст. 202 НК РФ, вычеты – в соответствии со ст. 200 НК РФ.

Смотрите так же:  Кончилась лицензия на касперского что делать

Акциз = Ставка акцизного налога * Налоговая база (соответствующая)

Ставки по размеру акциза отражены в ст. 193 НК РФ

Пример акциза по ввозимому автомобилю

Организация ввозит на территорию РФ в июле 2018 года автомобиль из Италии с мощностью 200 л.с.

Налоговая база составит 200 л.с.

Ставка акциза 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

Размер акциза = 200 * 437 = 87400 руб.

Сумма в размере 87400 руб. должна быть уплачена в бюджет.

Пример расчета акциза на пиво

Организация реализовала в июле 2018 года произведенное пиво (содержание этилового спирта 6% в объемной доле) в количестве 100000 банок объемом 0,5 литров.

Общий объем пива:

100000 * 0,5 = 50000 литров

Ставку акциза составляет:

Во втором квартале 2018 году пиву с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% включительно ставка акциза составляет 21 руб. за 1 литр.

Сумма акциза, которую необходимо уплатить в бюджет:

50000 * 21 = 1050000 руб.

Пример расчета акциза на сигареты

Организация произвела в июле 2018 года сигареты с фильтром в количестве 10000 коробок. В каждой пачке сигарет содержится 20 штук. Максимальная розничная цена пачки 80 рубля.

Количество сигарет в 10000 коробках составляет:

10 000 * 50 блоков * 10 пачек * 20 штук = 100000000 сигарет в 10000 коробок

Во втором квартале 2018 году установлена ставка в отношении сигарет с фильтром – 1718 рублей за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, рассчитываемой на основе максимальной розничной цены, но не менее 2335 рублей за 1000 штук

Сумма акциза составляет:

1718 руб.* 100000000 штук/1000 штук = 171800000 руб.

100000000 * 80 руб. * 0,145 / 20 штук в пачке = 58000000 руб.

Проверим, не составляет ли доля от расчетной стоимости меньше 2335 рублей за 1000 штук:

100000000 * 2335 / 1000 = 233500000 руб. расчетная сумма меньше минимально допустимой, поэтому берем эту расчетную сумму. К уплате берется сумма акцизного налога с большим значением. Акциз составит:

171800000 + 233500000 = 405300000 руб.

Порядок заполнения декларации по акцизам

Рассмотрим порядок составления декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденного Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н.

В каждом разделе формы декларации указывается на каждой странице ИНН и КПП налогоплательщика.

Декларация состоит из следующих основных элементов:

  • титульный лист – общая информация о налогоплательщике и принятии ответственным лицом
  • раздел 1 – информация о сумме акциза по данным, рассчитанным налогоплательщиком
  • раздел 2 – расчет косвенного налога на табачные изделия в соответствии с действующим порядком
  • раздел 3 – исчисленный налог по табачным изделиям, не подтвержденный документами об освобождении от обложения акцизами
  • раздел 4 – возмещение суммы акциза на подтвержденный экспорт и по которым было представлено поручительство банка
  • приложения (1-6) к декларации, где представлен непосредственный расчет налоговой базы по внутреннему и внешнему рынкам, их реализации

Важно! На каждый вид табачной продукции заполняется отдельное приложение 1 (например, по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и т.д.)

Правила заполнения декларации по акцизам

Декларация представляется в ФНС на бланке установленной формы, соответствующего налогового периода.

Декларация должна быть представлена и в случае, если рассчитанная сумма акцизного налога равна 0 или рассчитанная величина – отрицательная.

Информация вносится чернилами разборчиво или же с использованием компьютера. Каждая ячейка предназначена только для одного показателя, при их отсутствии ставится прочерк.

При исправлении ошибок необходимо руководствоваться правилами исправления ошибок: перечеркивается неверное значение, вписывается правильное и подписывается лицами, подписавшими декларацию, поставив печать организации, также – дату исправления.

Если при подаче обнаружился факт не указания или неполного отражения информации или ошибок, то налогоплательщик обязан внести исправления и представить в ФНС уточненную декларацию.

Непредставление налоговой декларации по акцизам

В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ:

Непредставление в срок, установленный в ФНС – наложение штрафа на организацию в размере 5% не уплаченной суммы налога на основании подаваемой декларации, за каждый месяц непредставления с установленного дня для представления, но не более 30% отмеченной в декларации суммы и не менее 1000 рублей (НК РФ).

На должностных лиц – наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (КоАП).

Ошибка при осуществлении освобождения от авансового платежа

Авансовый платеж необходимо внести не позднее 18 числа отчетного периода.

Если организация претендует на освобождение от уплаты аванса, то необходимо:

  • указать дату закупки
  • рассчитать платеж (ст. 194 НК РФ)
  • подается извещение
  • обеспечиваются гарантии банка

Для освобождения от аванса по акцизам представляется в ФНС по месту учета, но не позднее 18 числа в текущем налоговом периоде, при этом представляется 4 экземпляра (в том числе 1 – в электронной форме)

Ошибка при расчете акциза на алкогольную продукцию

Размер акциза на подакцизную алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет с 01.07.2018 г. 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта.

Таким образом, необходимо произвести перерасчет в зависимости от содержания спирта в готовом продукте. Например, акциз на водку «Крепость» с содержанием спирта 40%:

1 литр – 209,2 руб.

0,7 литра – 146,44 руб.

0,5 литра – 104,6 руб.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Имеются ли льготы по акцизам?

Ответ: Уменьшить сумму акциза можно в соответствии со ст. 200 НК РФ. Такие вычеты необходимо оформить посредством представления документов, отраженных в ст. 201 НК РФ.

Вопрос №2: Как производится зачет сумм акцизов?

Ответ: ФНС самостоятельно производит зачет. Остаток суммы этого косвенного налога, который не зачтен в течение 3 налоговых периодов, которые следуют за отчетным, по письменному заявлению налогоплательщика подлежит возврату.

Вопрос №3: Есть ли необходимость подавать нулевую декларацию по акцизам?

Ответ: Обязанность представления декларации не освобождает даже при том, что декларацию в зависимости от разных факторов нулевая. Даже при отсутствии сведений декларацию нужно представить. В противном случае ФНС имеет право наложить штраф в размере 1000 рублей.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Пример заполнения налоговой декларации по акцизам

Декларация по акцизам пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.

Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:

В настоящее время «акцизные» декларации представлены 4 бланками:

  • по алкоголю;
  • по автобензину и другим подакцизным товарам (кроме табачных изделий);
  • по табачным изделиям;
  • по природному газу.

Формы и порядок заполнения первых 2 бланков утверждены недавно (приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), «табачная» декларация утверждена намного раньше (приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н). Декларацию по природному газу оформляют только коммерсанты, совершающие операции с добытым до 01.01.2004 природным газом, — ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 32н.

Нюансы заполнения отдельных «акцизных» деклараций вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав

Общие подходы к оформлению «табачной» декларации:

  • обязанность по формированию и представлению «табачной» декларации (ТД) лежит на коммерсантах, совершающих подакцизные операции с табачной продукцией;
  • ТД представляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия суммы акциза к уплате (включая ситуацию применения нулевой ставки акциза);
  • компании сдают ТД налоговикам по своему местонахождению, ИП — по месту жительства, при наличии в компании обособленных подразделений — по месту нахождения каждого (по подакцизным «табачным» операциям);
  • ТД сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • форма ТД допускается бумажная при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год не больше 100 человек или электронная — во всех остальных случаях;

Формулу для расчета численности сотрудников см. в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

Правила заполнения титульного листа можно узнать из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

    • 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
    • 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
  • технические требования по заполнению ТД:
    • в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
    • при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
    • нумерация страниц ТД сквозная;
    • исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).

Как НК РФ расшифровывает термин «налоговая декларация» — узнайте из материала «Ст. 80 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы».

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в этой ветке наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.

Построчная детализация декларации по табачным изделиям

Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:

Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия образец заполнения

Декларацию заполняют в следующей последовательности: сначала заполняют приложения к декларации, соответствующие тем операциям, которые были у налогоплательщика в отчетном периоде. Потом на основе этих данных формируют разделы 2, 3 и 4. Затем на основании итоговых показателей этих разделов заполняются данные раздела 1. Титульный лист заполняется последним.

При заполнении декларации следует обратить внимание на то, что строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

  • Титульный лист
  • Раздел 1. Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
  • Раздел 2. Расчет суммы акциза на табачные изделия
    • Раздел 2.1. Расчет суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром
    • Раздел 2.2. Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос
    • Раздел 2.3. Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет
  • Раздел 3. Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено
  • Раздел 4. Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде, а также документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия
  • Приложение 1. Расчет налоговой базы по виду табачного изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке)
  • Приложение 2. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на внутреннем рынке)
  • Приложение 3. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))
  • Приложение 4. Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов
  • Приложение 5. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь
  • Приложение 6. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь
Смотрите так же:  Поднялись ли детские пособия в 2019 году

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Вид документа» по умолчанию проставляется «первичный», что свидетельствует о том, что декларация за данный период подается первый раз.

Внимание!
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений либо недостоверных сведений необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию. В этом случае в поле «Вид документа» указывается «корректирующий» и через дробь указывается номер, отражающий какая по счету декларация с учетом внесенных изменений, представляется в налоговый орган.

Поле «Налоговый период» заполняется автоматически. В нем по умолчанию проставляется «1»,что соответствует такому налоговому периоду как месяц.

В поле «№ месяца» автоматически указывается порядковый номер месяца, за который представлена налоговая декларация.

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган» отражается полное наименование налогового органа, в который подается декларация. Эта строка заполняется автоматически при выборе из соответствующего справочника кода налогового органа. По умолчанию в программе проставляется код и наименование налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

В поле «Документ представляется» нужно выбрать, куда представляется декларация: по месту нахождения российской организации, ее обособленного подразделения и т.д.

По строке «полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» отражается полное (без сокращений) наименование организации (либо отделения иностранной организации) в соответствии с учредительными документами, а в случае представления декларации ИП указываются полностью его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документами, удостоверяющими личность. Эта строка заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

При заполнении строки «Номер контактного телефона налогоплательщика» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации.

При заполнении поля «Данная декларация составлена на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • ФИО руководителя — если декларация представлена налогоплательщиком,
  • ФИО (или полное наименование организации) представителя — если декларация подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя и прилагается копия указанного документа.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Раздел 1 заполняется после того, как заполнены остальные разделы и приложения декларации.

По строке 010 автоматически указывается код бюджетной классификации, на который зачисляется акциз по табачным изделиям.

По строке 020 отражается код по ОКАТО. В данном поле до утверждения новой формы декларации рекомендуется указывать код по ОКТМО. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 025 указывается код вида экономической деятельности. Эта строка заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Эта строка заполняется на основании данных строки 220 графы 8 раздела 2.

Строка 040 не заполняется, так как уплата акциза с 01.01.2010 г. осуществляется в один срок.

По строке 050 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению. Строка заполняется автоматически по данным строки 230 раздела 2 декларации.

Раздел 2. Расчет суммы акциза на табачные изделия

Раздел 2.1. Расчет суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром

Раздел 2.1 предназначен для расчета налоговой базы и суммы акциза по папиросам, сигаретам с фильтром и без фильтра. Он заполняется автоматически на основании сведений, представленных в приложениях 2 и 3.

В графе 2 по строкам 010 и 060 указаны виды табачных изделий, а по строкам 020 — 050, 070 — 100 операции, совершаемые с этими табачными изделиями.

Строки 020, 030, 070 и 080 раздела 2.1 заполняются на основании приложения 2, а строки 040, 050, 090 и 100 — на основании приложения 3.

В строки 020 и 070 из приложения 2, заполненного для соответствующего вида подакцизных товаров, переносятся:

  • в графу 5 — сумма строк 030 графы 7;
  • в графу 6 — сумма строк 030 графы 8;
  • в графу 9 — показатель строки 040 графы 13.

Внимание!
Строки 020 и 070 заполняются, если значение показателя графы 13 строк 030 приложения 2 больше нуля.

В строки 030 и 080 из приложения 2 переносятся:

  • в графу 5 — сумма строк 030 графы 7;
  • в графу 9 — показатель строки 040 графы 14.

Внимание!
Строки 030 и 080 заполняются, если значение показателя графы 14 строк 030 приложения 2 больше нуля.

В строки 040 и 090 из приложения 3 переносятся:

  • в графу 5 — сумма строк 030 графы 7;
  • в графу 6 — сумма строк 030 графы 8;
  • в графу 9 — показатель строки 040 графы 13.

Внимание!
Строки 040 и 090 заполняются, если значение показателя графы 13 строк 030 приложения 3 больше нуля.

В строки 050 и 100 из приложения 3 переносятся:

  • в графу 5 — сумма строк 030 графы 7;
  • в графу 9 — показатель строки 040 графы 14.

Внимание!
Строки 050 и 100 заполняются, если значение показателя графы 14 строк 030 приложения 3 больше нуля.

Строки 010 и 060 графы 9 являются итоговыми, они рассчитываются автоматически по формулам:

стр. 010 = (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050) гр. 9
стр. 060 = (стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100) гр. 9

Раздел 2.2. Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы и суммы акциза по прочим видам табачных изделий, не указанных в разделе 2.1. Он заполняется на основании сведений, представленных в приложении 1.

В графе 2 по строкам 110, 140 и 170 указаны виды табачных изделий, а по строкам 120, 130, 150, 160, 180 и 190 операции, совершаемые с этими табачными изделиями.

В графах 4, 5 и 7 указаны коды соответствующих видов табачных изделий, единицы измерения налоговой базы и налоговые ставки.

В графе 6 отражается налоговая база по каждой операции и видам табачных изделий. При этом данные в строках 120, 150 и 180, свидетельствующие о реализации табачных изделий на внутреннем рынке, заполняются путем переноса показателей из строки 130 графы 5 приложения 1 по соответствующему виду табачных изделий.

В графе 8 рассчитывается сумма акциза (по строкам 110 — 190). Она определяется как произведение налоговой базы (графа 6) и ставки акциза (графа 7):

гр. 8 стр. 110 – 190 = (гр. 6 * гр. 7) стр. 110 — 190

Раздел 2.3. Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет

Раздел 2.3 заполняется автоматически на основании показателей разделов 2.1, 2.2 и 3.

В строке 200 автоматически рассчитывается итоговая сумма акциза за налоговый период по следующей формуле:

стр. 200 = (стр. 010 + стр. 060) гр. 9 раздел 2.1 + (стр. 110 + стр. 140 + стр. 170) гр. 8 раздел 2.2 + стр. 130 гр. 7 раздел 3

В строке 210 указываются налоговые вычеты, если налогоплательщик в налоговом периоде имел право на них (например, с суммы авансов и др.).

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, автоматически исчисляется в строке 220 следующим образом:

стр. 220 = стр. 200 – стр. 210, если стр. 200 > стр. 210

Если налоговые вычеты превышают исчисленную сумму акциза, разница автоматически отражается в строке 230:

стр. 230 = стр. 210 – стр. 200, если стр. 200 0
стр. 052 (062) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 5, если гр. 13 > 0
стр. 053 (063) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 5, если гр. 14 > 0

Строки 050 и 060 являются итоговыми и заполняются автоматически:

стр. 050 = (стр. 051 + стр. 052 + стр. 053) гр. 7
стр. 060 = (стр. 061 + стр. 062 + стр. 063) гр. 7

По строкам 080 — 123 в графах 5 — 7отражаются налоговая база, ставка и сумма акциза по каждому виду табачных изделий, экспортированных в другие страны (за исключением стран Таможенного союза). Имеются в виду случаи, когда налогоплательщик представил банковскую гарантию, но по истечении 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров на экспорт не подал в налоговую инспекцию документы.

Строка 070 отражает сумму акциза по экспорту всех видов табачных изделий. Она рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 070 = (стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120) гр. 7

Для таких видов табачных изделий, как табак, сигары и сигариллы, в графе 5 строк 080 — 100 необходимо указать налоговую базу, а сумма акциза, отражаемая в графе 7 этих же строк, рассчитывается автоматически:

Смотрите так же:  Кто может претендовать на наследство если есть завещание

гр. 7 = гр. 5 * гр. 6

Показатели строк 110 – 123 заполняются автоматически на основе сведений из приложения 6:

стр. 111 (121) гр. 5 = стр. 030 гр. 8 прил. 6, если гр. 13 > 0
стр. 112 (122) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 6, если гр. 13 > 0
стр. 113 (123) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 6, если гр. 14 > 0

Строки 110 и 120 являются итоговыми и заполняются автоматически:

стр. 110 = (стр. 111 + стр. 112 + стр. 113) гр. 7
стр. 120 = (стр. 121 + стр. 122 + стр. 123) гр. 7

По строке 130 автоматически рассчитывается общая сумма акциза:

стр. 130 = стр. 010 + стр. 070

Внимание!
Строка 130 учитывается при расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, при заполнении строки 200 раздела 2.3 (см. порядок заполнения раздела 2.3).

Раздел 4. Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде, а также документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия

Раздел 4 предназначен для отражения суммы акциза, предъявленной к возмещению налогоплательщиком, реализовавшим табачные изделия на экспорт и представившим впоследствии пакет документов, подтверждающих факт экспорта.

По строкам 010 — 110 отражаются суммы акциза, подлежащие возмещению, как при экспорте табачных изделий в страны Таможенного союза ( строки 060 – 100), так и в другие государства ( строки 010 – 050). При этом строка 110 является итоговой и рассчитывается автоматически так:

стр. 110 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 +стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100

По строкам 120 – 160 указываются суммы акциза по документально подтвержденному в течение 180 календарных дней факту экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия.

По строкам 170 – 210 указываются суммы акциза по документально подтвержденному в течение 180 календарных дней факту экспорта табачных изделий в страны Таможенного союза.

Строка 220 является итоговой и автоматически рассчитывается по формуле:

стр. 220 = стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210

Приложение 1. Расчет налоговой базы по виду табачного изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке)

Приложение 1 предназначено для расчета налоговой базы по акцизам в отношении товаров, реализованных (переданных) на внутреннем рынке. Оно заполняется отдельно для каждого вида табачных изделий: табака, сигар и сигарилл.

По строкам 010 и 020 указываются вид и код вида подакцизного товара. Эти строки заполняются автоматически при выборе из соответствующего справочника кода вида табачных изделий.

По строкам 030 и 040 указываются единица измерения и код единицы измерения налоговой базы. Эти поля заполняются автоматически при выборе из соответствующего справочника кода единицы измерения.

По строкам 050 – 120 в графе 5 указывается налоговая база (объем в натуральном выражении реализованной (переданной) продукции) в разрезе операций, перечисленных в графе 2, этих же строк.

По строке 130 автоматически исчисляется налоговая база в целом по всем операциям реализации (передачи) данного вида подакцизного товара:

стр. 130 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120

Внимание!
Значение строки 130 по соответствующему виду табачных изделий должно соответствовать данным, отраженным в строках 120, 150 и 180 раздела 2.2 (см. порядок заполнения раздела 2.2), т.е.:

стр. 130 по табаку = стр. 120 раздел 2.2
стр. 130 по сигарам = стр. 150 раздел 2.2
стр. 130 по сигариллам = стр. 180 раздел 2.2

Приложение 2. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на внутреннем рынке)

Приложение 2 заполняется отдельно для сигарет с фильтром, а также для сигарет без фильтра и папирос, реализованных на внутреннем рынке.

По строкам 010 и 020 указываются вид и код вида подакцизного товара. Эти строки заполняются автоматически при выборе из соответствующего справочника кода вида табачных изделий.

Чтобы заполнить строку 030, необходимо кликнуть по полю «Добавить строку» и в открывшемся окне указать следующие сведения:

  • марку табачного изделия;
  • максимальную розничную цену пачки соответствующей марки изделия. Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые (таможенные) органы от производителей табачных изделий находится в открытом доступе и публикуется на сайте: https://service.nalog.ru/tabak.do;
  • количество табачных изделий в одной пачке;
  • общее количество реализованных (переданных) в налоговом периоде пачек табачных изделий.

Все прочие показатели строки 030 заполняются автоматически:

  • общее количество изделий, реализованных (переданных) в налоговом периоде (количество изделий в одной пачке * количество пачек);
  • расчетная стоимость реализованных (переданных) в налоговом периоде табачных изделий (максимальная цена пачки * количество пачек);
  • сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической (твердой) ставки (общее количество реализованных изделий * ставка);
  • сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной (процентной) ставки (расчетная стоимость изделий * ставка / 100);
  • сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке (акциз по специфической ставке + акциз по адвалорной ставке);
  • сумма акциза, рассчитанная по минимальной ставке (общее количество реализованных изделий * минимальная ставка);
  • сумма акциза, принимаемая к расчету, в т.ч. по комбинированной ставке (заполняется, если сумма акциза по комбинированной ставке превышает акциз, исчисленный из минимальной ставки);
  • сумма акциза, принимаемая к расчету, в т.ч. по минимальной ставке (заполняется, если акциз по комбинированной ставке меньше суммы акциза, исчисленного из минимальной ставки).

Строка 040 является итоговой и заполняется автоматически как сумма всех строк 030.

По строкам 050 – 120 в графах 5 и 6 указывается налоговая база (объем в натуральном выражении и расчетная стоимость) реализованных (переданных) табачных изделий в разрезе операций, перечисленных в графе 2, этих же строк.

По строке 041 по графам 5 и 6 автоматически исчисляется налоговая база в целом по всем операциям реализации (передачи) данного вида подакцизного товара:

стр. 041 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120

Внимание!
Значение строки 041 должно соответствовать аналогичным показателям строки 040:

стр. 041 гр. 5 = стр. 040 гр. 7
стр. 041 гр. 6 = стр. 040 гр. 8

Внимание!
Сведения, отраженные в приложении 2, должны соответствовать аналогичным показателям строк 020, 030, 070 и 080 раздела 2.1 (см. порядок заполнения раздела 2.1).

Приложение 3. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))

Приложение 3 предназначено для отражения налоговой базы отдельно для сигарет с фильтром, а также сигарет без фильтра и папирос, реализованных на экспорт в случае, когда у налогоплательщика отсутствует банковская гарантия.

Строки 010 – 040 заполняются аналогично строкам 010 – 040 приложения 2 (см. порядок заполнения приложения 2).

Внимание!
Сведения, отраженные в приложении 3, должны соответствовать аналогичным показателям строк 040, 050, 090 и 100 раздела 2.1 (см. порядок заполнения раздела 2.1).

Приложение 4. Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов

Приложение 4 предусмотрено для отражения операций по реализации табачных изделий на экспорт, по которым в налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов. То есть в тех случаях, когда налогоплательщик представил поручительство банка или банковскую гарантию.

В графе 5 по строкам 010 — 070 автоматически исчисляется объем и стоимость табачных изделий, экспортированных в налоговом периоде.

стр. 010 – 070 гр. 5 = (гр. 6 + гр. 7) стр. 010 — 070

В строках 010 – 070 граф 6 и 7 объемы и стоимость табачных изделий указываются в разрезе экспорта в страны Таможенного союза и прочие государства при представлении поручительства банка (банковской гарантии).

Приложение 5. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь

В приложении 5 определяется налоговая база по сигаретам и папиросам, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами при экспорте в страны Таможенного союза.

Строки 010 – 030 заполняются аналогично строкам 010 – 030 приложения 2 (см. порядок заполнения приложения 2).

Внимание!
Сведения, отраженные в приложении 5, должны соответствовать аналогичным показателям строк 050 – 063 раздела 3 (см. порядок заполнения раздела 3).

Приложение 6. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь

В приложении 6 определяется налоговая база по сигаретам и папиросам, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами при экспорте в другие государства, за исключением стран Таможенного союза.

Строки 010 – 030 заполняются аналогично строкам 010 – 030 приложения 2 (см. порядок заполнения приложения 2).

Внимание!
Сведения, отраженные в приложении 6, должны соответствовать аналогичным показателям строк 110 – 123 раздела 3 (см. порядок заполнения раздела 3).

Другие публикации:

  • Инвестиционный фонд гражданский кодекс Статья 179.2 БК РФ. Инвестиционные фонды Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные […]
  • Налог на имущество организаций срок оплаты за год Срок уплаты налога на имущество Правилам начисления и оплаты налога на имущества в НК РФ посвящены две главы: глава 30 — налогообложение организаций; глава 32 — налогообложение физических лиц. Порядок начисления и сроки оплаты, […]
  • Налоговая декларация по земельному налогу 2019 год Декларация по земельному налогу за 2019 год Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно: кто обязан сдать; сроки сдачи; форма; […]
  • 2 ндфл 2019 инструкция по заполнению Справка 2-НДФЛ в 2019 году: бланк, коды и срок сдачи Справка 2-НДФЛ (2019) выполняет несколько функций при информировании налоговых органов и других учреждений, например, банков, о размере заработка граждан и суммах удержанного с него […]
  • Федеральный закон n 343-фз Федеральный закон от 02.10.2018 N 343-ФЗ "О ратификации Конвенции между Российской Федерацией и Алжирской Народной Демократической Республикой о взаимной правовой помощи по уголовным делам" О РАТИФИКАЦИИ КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ […]
  • Статья за растление несовершеннолетних ук рф Статья 135 УК РФ. Развратные действия Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 - 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные […]
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия образец заполнения