Новости о регистрации фирм

В данной публикации приводится обязательный состав учредительных документов юридического лица (статья 52 ГК РФ), требования, предъявляемые к таким документам. Более подробно описаны учредительные документы наиболее распространенных видов хозяйственных обществ — АО и ООО, содержатся требования к перечню сведений, который должны включать учредительные документы. В публикации также расшифрованы понятия наименования, места нахождения юридического лица, почтового адреса.

Статья 52 ГК РФ предусматривает обязательный состав учредительных документов юридического лица, предъявляемые к ним требования, а также порядок их изменения.

1. Учредительными документами являются учредительный договор и устав для:

— общества с ограниченной ответственностью;

— общества с дополнительной ответственностью.

2. Учредительным документом является только учредительный договор для:

— объединения юридических лиц.

3. Учредительным документом является только устав для:

— акционерного общества (как закрытого, так и открытого);

Учредительный договор юридического лица заключается, а устав утверждается его учредителями (участниками). Юридическое лицо, созданное одним учредителем, действует на основании устава, утвержденного этим учредителем.

Остановимся на описании учредительных документов наиболее распространенных видов хозяйственных обществ – АО и ООО .

Сохранение учредительного договора ООО как учредительного документа на весь период деятельности общества, дает основание полагать, что в ООО нет членства его участников, так как их отношения строятся на основе договора. Иначе говоря, невозможно исключить участника из общества, потому как исключение представляет собой расторжение (прекращение) заключенного им договора без его согласия, что допустимо лишь в исключительных случаях (согласно ст.450 ГК РФ).

П. 5. Ст. 9 ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает заключение учредителями акционерного общества договора о создании общества. В момент государственной регистрации АО как юридического лица этот договор прекращает свое действие и не может определять статус юридического лица, созданного с его помощью.

Уставы хозяйственных обществ являются локальными нормативными документами, обязательными как для всех участников данных обществ, так и для самих обществ как юридических лиц. Поскольку правоспособность юридического лица реализуется его органами (ст. 53 ГК РФ), устав хозяйственного общества обязателен к исполнению всеми органами общества (общим собранием участников (акционеров), советом директоров (наблюдательным советом), исполнительными органами, ревизионной комиссией).

Требования к перечню сведений, который должен включать Устав ООО, содержатся в ГК РФ и ст. 12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Правовые нормы, устанавливающие требования к уставу АО, также содержатся в ГК РФ, а п. 3 ст. 11 ФЗ «Об акционерных обществах» их конкретизирует и содержит отсылку к иным положениям федерального закона.

Обязательный перечень сведений, которые должны содержатся в уставах хозяйственных обществ, не является исчерпывающим. Действующее законодательство содержит многочисленные диспозитивные нормы, оставляя возможность участникам обществ урегулировать конкретное содержание той или иной нормы закона или порядка ее осуществления.

По поводу информационных сведений в уставах хозяйственных обществ хотелось бы остановиться на следующих моментах.

Наименование общества не должно вводить в заблуждение. То есть оно должно, по возможности, отражать предмет деятельности общества и быть понятным для третьих лиц.

Место нахождением юридического лица считается место его регистрации, следовательно, в уставе достаточно указать:

— «Место нахождения — РФ, Санкт-Петербург».

Но сложность в том, что налоговая инспекция будет рассматривать место нахождение юридического лица, как юридический адрес. Поэтому, рекомендуем при регистрации уставов все-таки указывать раскрытое местонахождение, с указанием улицы и дома. Необходимо иметь в виду, что п. 4 «Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности», утвержденного Указом Президента РФ 08.07.94. № 1482 «Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории РФ», не допускает требования гарантийных писем и иных документов, подтверждающих местонахождение юридического лица, указанное в учредительных документах (уставе) предприятия.

Почтовый адрес в уставе должен быть указан полностью, включая индекс, но Регистрационная палата Санкт-Петербурга допускает указание почтового адреса только в заявлении на регистрацию устава, а в остальных документах разрешает его не указывать. Но опять таки, рекомендуем Вам, во избежание недоразумений, все-таки указывать в уставе почтовый адрес.

При указании вида деятельности юридического лица нужно учитывать, что есть исключительные виды деятельности – охранные, банковские, образовательные и так далее. В связи с этим, подобные уставы должны соответствовать специальным законам, регулирующим тот вид деятельности, который для себя выбрало юридическое лицо. По общему правилу возможен любой вид деятельности, так как последующие лицензирование это личные проблемы юридического лица.

Существует проблема документов хозяйственных обществ, которые до сих пор не привели в соответствие с ГК РФ и специальными законами свои учредительные документы. Хотя данные документы (ТОО, АОЗТ) не действительными не считаются, все же лучше привести их в соответствие, например, по ТОО регистрационными органами предъявлялись судебные иски о принудительном приведении в соответствие и даже ликвидации. Также ТОО не может выступить учредителем вновь создаваемого юридического лица.

Подводя итог сказанному об основополагающих учредительных документах хозяйственных обществ, в частности об уставе, целесообразно добавить, что право каждого юридического лица — регулировать деятельность своей компании в соответствии с поставленными целями и задачами, которые стоят перед ним. Чем подробнее и точнее будет описана деятельность юридического лица в Уставе, тем удобнее и рациональнее будет ему самому осуществлять свою деятельность.

Есть вопросы по регистрации фирм и юридическим адресам?
Заполните заявку за 20 секунд и получите бесплатную консультацию!

OOO-ZAO.ru (регистрация юридических лиц). Наши основные услуги:

Требования к коммерческим организациям

В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке. Следует отметить, что характерным признаком предпринимательской деятельности является «систематичность». Т.е. несистематичные поступления за счет вышеуказанных источников и разовые сделки не являются предпринимательской деятельностью, их можно рассматривать как иную, приносящую доход деятельность.

Согласно ст. 24 Федерального закона №7-ФЗ от 12.01.1996 г. «О некоммерческих организациях» некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в ее учредительных документах.

Как мы видим, некоммерческие организации могут вести предпринимательскую деятельность, но с определенными ограничениями, наложенными на нее законом.

Предпринимательской деятельностью некоммерческой организации признается приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Таким образом, чтобы следовать букве закона и не допускать нарушений, некоммерческая организация должна осуществлять только ту предпринимательскую деятельностью, которая прямо связана с целями ее создания. Например, ассоциация преподавателей и педагогов вправе разрабатывать и продавать учебники и учебные пособия, оказывать платные образовательные услуги, а не производить и продавать запчасти к автомобилям. Союз врачей и медиков вправе оказывать медицинские услуги и осуществлять торговлю медицинскими препаратами, а не заниматься ремонтом бытовой техники. Некоммерческие организации не вправе совершать сделки, противоречащие целям и видам их деятельности. Такие сделки являются ничтожными на основании статьи 168 ГК РФ, а в некоторых случаях могут послужить поводом для ее принудительной ликвидации (п. 2 ст. 61 ГК РФ).
Если же некоммерческой организации необходимо начать заниматься предпринимательской деятельностью или произвести несколько торговых операций, а данные виды коммерческой деятельности хотя и соответствуют и служат целям ее создания, но не перечислены в ее уставе, то необходимо в установленном порядке внести и зарегистрировать изменения в устав организации.

Разнообразные виды предпринимательской деятельности, которые вправе осуществлять некоммерческие организации, можно разделить на две группы: предпринимательская деятельность, осуществляемая непосредственно некоммерческой организацией и предпринимательская деятельность, осуществляемая путем создания и участия в коммерческих организациях.

Применительно ко второй группе может возникнуть вопрос: противоречит ли требованиям законодательства о соответствии предпринимательской деятельности некоммерческой организации целям ее создания участие некоммерческой организации, например, в акционерном обществе, производящем непрофильные для этой некоммерческой организации товары и услуги. На наш взгляд, что нет, но лишь в том случае, если доходы от акций будут направлены на цели ради которых создана организация.

Для отдельных видов некоммерческих организаций действующим законодательством могут устанавливаться ограничения в занятии предпринимательской деятельностью.

Примерами ограничения предпринимательской деятельности некоммерческих организаций могут служить, например, запрет для благотворительной организации участвовать в хозяйственных обществах совместно с другими лицами (ст.12 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

Политические партии вправе осуществлять лишь определенные виды предпринимательской деятельности, а именно информационную, рекламную, издательскую и полиграфическую — для пропаганды своих взглядов, целей, задач и обнародования результатов своей деятельности; могут изготавливать и продавать сувенирную продукцию с символикой и (или) наименованием политической партии, издательскую и полиграфическую продукцию; продавать и сдавать в аренду имеющееся в их собственности движимое и недвижимое имущество (ст.31 Федерального закона от 11.07.2001 №95-ФЗ «Ополитических партиях»).

Товарищество собственников жилья может заниматься следующими видами хозяйственной деятельности: обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме; строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в многоквартирном доме; сдача в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме (ст.7 Федерального закона от 15.06.1990 №72-ФЗ «О товариществах собственником жилья»).

Некоторым формам и видам некоммерческих организаций законодательство запрещает осуществлять какую-либо предпринимательскую деятельность вообще либо какие-то виды предпринимательской деятельности.

Например, саморегулируемые организации не имеют права осуществлять предпринимательскую деятельность и не могут учреждать хозяйственные товарищества и общества, которые будут заниматься предпринимательской деятельностью, являющейся предметом саморегулирования для этой саморегулируемой организации (ст.14 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»).

Специализированные фонды управления целевым капиталом вправе осуществлять деятельность, связанную исключительно с формированием целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала в пользу иных получателей дохода от целевого капитала (ст.2 Федерального закона от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»). Таким образом, какую-либо предпринимательскую деятельность они осуществлять не могут.

Полный запрет на осуществление предпринимательской деятельности установлен для адвокатских палат (ст.29 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвакатсткой деятельности и адвакатуре в Российской Федерации»).

Смотрите так же:  Зезюлин ф М Самбо учебно-методическое пособие

Действующим законодательством установлены также ограничения возможности участия некоммерческих организаций в отдельных обязательствах.

Так, только коммерческие организации могут выступать в качестве финансовых агентов по договору финансирования под уступку денежного требования (ст. 825 ГК РФ), сторонами в договоре коммерческой концессии (п. 3 ст. 1027 ГК РФ). По общему правилу, доверительным управляющим может быть только коммерческая организация (п. 1 ст. 1015 ГК РФ).

Кроме того, законодательство запрещает некоммерческим организациям заключать договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества) для осуществления предпринимательской деятельности (п.2 ст. 1041 ГК РФ).

Отдельные виды деятельности могут осуществляться некоммерческими организациями только на основании специальных разрешений (лицензий). Действующим законодательством установлен достаточно большой перечень лицензируемых видов деятельности. Например к ним относятся: экспонирование и коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию; реставрация объектов культурного наследия (памятников истории и культуры); фармацевтика, производство лекарственных средств; изготовление аудиовизуальных произведений, программ для электронных вычислительных машин (программ для ЭВМ), баз данных и фонограмм на любых видах носителей (за исключением случаев, если указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование указанных объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора); медицинская, образовательная, нотариальная деятельность и др.

Действующим законодательством могут быть устанавлены и иные ограничения в осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческими организациями. Прежде всего, это связано с тем, чтобы оградить некоммерческие организации от излишней «коммерциализации», чтобы предпринимательская деятельность не стала помехой для некоммерческих организаций в осуществлении ими уставной деятельности, направленной на удовлетворение общественно полезных целей.

В деятельности некоммерческой организации может сложиться ситуация, когда целевые поступления в какой-то период времени отсутствует и организация существует исключительно за счет средств от ведения предпринимательской деятетельности. при этом доказательств, что данная деятельность относится к разряду уставной у организации нет. Если в этот период организация подвергнется проверке, то Минюст РФ или его территориальные органы могут указать на то, что организация ведет исключительно предпринимательскую деятельность, деятельности по достижению уставных целей не осуществляет, а это уже вполне может посужить основанием для обращения в суд с заявлением о ликвидации некоммерческой организации.
Таким образом, даже если у некоммерческой организации нет целевых поступлений, то она должна осуществлять ту деятельность, которую она может представить как бесспорно уставную. Какие-то программы, отдельные мероприятия, акции в данном случае должны осуществляться силами членов, участников организации или добровольцев и за счет чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов.

В целом, как мы видим, ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций не такие уж значительные и позволяют им принимать активное участие в хозяйственном обороте. По части возможностей совершения большинства сделок правоспособность некоммерческой организации по существу мало, чем отличается от правоспособности коммерческой организации, но при этом всегда надо помнить, что некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в ее учредительных документах.

Выбор организационно-правовой формы для ведения бизнеса: коммерческая или некоммерческая организация

Законодательством предусмотрены различные ОПФ коммерческих и некоммерческих организаций.

В основном для ведения бизнеса используются коммерческие организации, т.к. их основной целью деятельности является извлечение прибыли.

Некоммерческие организации создаются, как правило, в социально-культурной, общественной и иных сферах, непосредственно не связанных с бизнесом, однако некоторые ОПФ некоммерческих организаций могут использоваться также для ведения предпринимательской деятельности.

Для того чтобы определить, какая организация (коммерческая или некоммерческая) подходит для ведения Вашего бизнеса, необходимо сравнить ряд признаков, отличающих такие организации.

Критерии выбора организационно-правовой формы

1. Цели и виды деятельности, возможность извлечения прибыли

При выборе организационно-правовой формы необходимо определить, какие виды деятельности будет осуществлять организация, и будет ли она заниматься предпринимательской деятельностью.

Однако следует учитывать, что для некоторых видов деятельности законом предусмотрена определенная организационно-правовая форма:

· для осуществления банковской деятельности, дилерской деятельности на рынке ценных бумаг необходимо создание коммерческой

организации, т.к. указанные виды деятельности вправе осуществлять только коммерческие организации; · для осуществления деятельности фондовой биржи, благотворительной деятельности, образовательной деятельности и др. необходимо создание некоммерческой организации.

Для коммерческих организаций целью деятельности является извлечение прибыли.

Для некоммерческих организаций извлечение прибыли не является целью деятельности.

Цели деятельности некоммерческой организации определяются ее уставом в соответствии с требованиями закона для каждого вида некоммерческой организации.

По общему правилу некоммерческая организация создается для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Исключением является потребительский кооператив: он создается для осуществления торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива.

Коммерческая организация может осуществлять любые виды деятельности кроме прямо запрещенных законом.

Кроме того, коммерческая организация может заниматься деятельностью, которая прямо не предусмотрена ее учредительными документами.

Некоторые виды деятельности могут осуществляться только коммерческими организациями, например:

  • банковская деятельность;
  • дилерская деятельность на рынке ценных бумаг.

Некоммерческая организация может осуществлять только виды деятельности, соответствующие целям, ради которых она создана.

При этом некоммерческая организация вправе заниматься только той деятельностью, которая предусмотрена ее учредительными документами.

На практике виды деятельности некоммерческой организации достаточно разнообразны — главное, чтобы они соответствовали уставным целям.

Например, некоммерческая организация может заниматься образовательной деятельностью (в том числе платной), предоставлением услуг (управленческих, юридических), производством (печатных изданий, обучающих программ) и т.п.

Для осуществления некоторых видов деятельности необходимо создать некоммерческую организацию в определенных ОПФ, например:

  • фондовая биржа создается в форме некоммерческого партнерства;
  • благотворительные организации создаются в форме общественной организации (объединения), фонда или учреждения;
  • образовательные организации могут создаваться в ОПФ, предусмотренных законом для некоммерческих организаций.

Предпринимательская деятельность и извлечение прибыли

Коммерческая организация создается в целях извлечения прибыли.

Извлечение прибыли не является целью деятельности некоммерческой организации, однако возможность ведения предпринимательской деятельности не запрещена.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность, однако такая деятельность должна соответствовать целям организации и способствовать их достижению.

Коммерческие организации создаются непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли, при этом в выборе видов деятельности коммерческие организации практически не ограничены.

Некоммерческие организации, несмотря на то что целью их деятельности не является извлечение прибыли, тем не менее могут заниматься предпринимательской деятельностью, если она согласуется с уставными целями.

Более того, для некоторых видов некоммерческих организаций законом предусмотрены цели, близкие к целям коммерческих организаций, например:

· потребительский кооператив создается для осуществления торговой, заготовительной, производственной деятельности;

· автономная некоммерческая организация создается для предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.

Таким образом, автономная некоммерческая организация, созданная для осуществления образовательной деятельности, может предоставлять платные образовательные и консультационные услуги, производить и продавать необходимые для образовательного процесса книги и иные материалы, программное обеспечение и иные сопутствующие товары, сдавать помещения в аренду, тем самым получая прибыль.

2. Распределение прибыли

Если организация занимается предпринимательской деятельностью и извлекает прибыль, для ее учредителей (участников) существенным будет вопрос о возможности распределения полученной организацией прибыли между учредителями (участниками).

Прибыль коммерческой организации распределяется между ее учредителями (участниками).

Порядок и формы распределения прибыли зависят от ОПФ коммерческой организации:

  • в ООО прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества или иным образом в соответствии с уставом;
  • в АО прибыль распределяется в виде дивидендов по акциям;

в производственном кооперативе прибыль распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым или иным участием, а также в соответствии с размером паевого взноса.

Прибыль некоммерческих организаций в силу прямого запрета в законе (п.1 ст.50 ГК РФ) не может распределяться между ее учредителями (участниками).

Исключением является потребительский кооператив: доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, распределяются между его членами (п.5 ст.116 ГК РФ) (см. также Распределение прибыли между участниками потребительского общества).

Прибыль некоммерческой организации направляется на ее уставные цели.

Однако учредители (участники) некоммерческой организации могут извлекать выгоду от ее деятельности в следующих формах:

· учредители (участники) некоммерческой организации могут наравне с третьими лицами пользоваться производимыми организацией услугами и иными благами;

учредители (участники) некоммерческой организации могут состоять с ней в трудовых отношениях и получать заработную плату.

Создание коммерческой организации позволяет ее учредителям (участникам) распределять полученную организацией прибыль.

Создание некоммерческой организации прямо не позволяет распределять прибыль между учредителями, однако это не исключает возможности получения учредителями прибыли от предпринимательской деятельности в иных формах, в т.ч. в виде заработной платы.

Такая ОПФ некоммерческой организации, как потребительское общество, позволяет распределять прибыль между участниками (пайщиками), что делает ее статус схожим со статусом коммерческой организации.

3. Ответственность учредителей (участников)

При выборе ОПФ учредителям необходимо оценить степень ответственности, которую они могут нести по долгам созданной ими организации.

Ответственность учредителей (участников) ООО, АО ограниченная:

· участники ООО и акционеры АО не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Ответственность учредителей (участников) производственного кооператива субсидиарная (в случае недостаточности имущества кооператива ответственность возлагается на его членов):

· члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в порядке, предусмотренном уставом кооператива.

если несостоятельность (банкротство) организации вызвана учредителями, на них в случае недостаточности имущества организации может быть возложена субсидиарная ответственность по ее обязательствам (абз.2 п.3 ст.56 ГК РФ).

По общему правилу учредители некоммерческих организаций не несут ответственности по обязательствам организации.

· собственник учреждения при недостаточности денежных средств, находящихся в распоряжении учреждения, несет субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения;

· члены ассоциации (союза) несут субсидиарную ответственность по обязательствам этой ассоциации (союза) в размере и в порядке, предусмотренных ее учредительными документами;

пайщики потребительского общества несут субсидиарную ответственность по обязательствам потребительского общества в порядке, предусмотренном ГК РФ и уставом потребительского общества.

Смотрите так же:  Требования к шинам на авто

Степень ответственности учредителей (участников) по обязательствам созданной ими организации зависит от конкретного вида организации.

С точки зрения степени ответственности в наиболее выгодном положении находятся учредители (участники) ООО, АО, а также тех некоммерческих организаций, для которых законом и учредительными документами не предусмотрена субсидиарная ответственность учредителей (фонд, некоммерческое партнерство, автономная некоммерческая организация).

Учредители (участники) коммерческих и некоммерческих организаций, для которых законом и учредительными документами предусмотрена субсидиарная ответственность, несут большие риски, т.к. в случае недостаточности имущества организации взыскание может быть наложено на имущество учредителей (участников).

4. Налогообложение

В налогообложении коммерческих и некоммерческих организаций есть существенные различия. Оценив налоговые последствия, можно прогнозировать расходы, связанные с деятельностью в той или иной ОПФ.

Ниже приведены некоторые вопросы налогообложения вкладов учредителей в коммерческую и некоммерческую организацию.

Вклады в хозяйственные общества и товарищества

Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров (работ, услуг) и не облагается НДС (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ, п.3 ст.39 НК РФ) (см. Передача имущества, носящая инвестиционный характер (НДС)).

Выход участника из хозяйственного общества (товарищества) и получение имущества в случае ликвидации

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками не признается реализацией товаров (работ, услуг) (п.3 ст.39 НК РФ), и стоимость возвращаемого имущества, ранее внесенного им в качестве взноса в уставный капитал, не облагается НДС (пп.3.3.4 Методических рекомендаций…, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447) (см. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из хозяйственного общества или товарищества (НДС)).

Реализация долей в уставном капитале, паев, ценных бумаг

Не облагается НДС реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов, ценных бумаг (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ) (см. Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (НДС)).

Для всех видов некоммерческих организаций:

Средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности, не облагаются налогом на прибыль (пп.4 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Имущество, переходящее по завещанию в порядке наследования, не облагается налогом на прибыль (пп.2 п.2 ст.251 НК РФ) (см.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций, не облагаются налогом на прибыль (пп.3 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не облагается НДС (п.3 ст.39 НК РФ) (см. Объект налогообложения по НДС).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывается имущество, полученное в рамках целевого финансирования, в том числе в виде полученных грантов (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ) (см. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (налог на прибыль)).

Для отдельных видов некоммерческих организаций

Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.582 ГК РФ, не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Общественная организация (объединение)

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.582 ГК РФ, не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность, не уплачивают налог на имущество (п.»з» ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)). Ассоциация (союз)

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность, не уплачивают налог на имущество (пп.»з» ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Паевые вклады не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.582 ГК РФ, не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп.7 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Садоводческие, огороднические, дачные объединения

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для таких организаций, не подлежат налогообложению при уплате ЕСН (пп.8 п.1 ст.238 НК РФ) (см. Суммы, не подлежащие налогообложению (ЕСН)).

Садоводческие товарищества освобождены от уплаты налога на имущество (пп.»з» ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Налоговые льготы (налог на имущество)).

Гаражно-строительные, жилищно-строительные кооперативы (товарищества), дачно-строительные кооперативы

Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов (товариществ), не подлежат налогообложению при уплате ЕСН (пп.8 п.1 ст.238 НК РФ) (см. Суммы, не подлежащие налогообложению (ЕСН)).

Дачно-строительные, жилищно-строительные, дачные кооперативы освобождены от уплаты налога на имущество (пп.»з» ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Налоговые льготы (налог на имущество)).

Товарищество собственников жилья

Членские и вступительные взносы не облагаются налогом на прибыль (пп.1 п.2 ст.251 НК РФ) (см. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций (налог на прибыль)).

Некоммерческие организации с особым статусом

Некоммерческие образовательные организации

Реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса освобождается от налогообложения при уплате НДС (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ) (см. Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса (НДС)).

Общественные организации инвалидов

Реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также иных по утверждаемому Правительством РФ перечню), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, среди которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, освобождаются от налогообложения при уплате НДС (пп.2 п.3 ст.149 НК РФ) (см. Реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов или принадлежащими им организациями (НДС)).

Общественные организации инвалидов с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, освобождаются от уплаты ЕСН (абз.2 пп.2 п.1 ст.239 НК РФ) (см. Налоговые льготы (ЕСН)).

Общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты налога на имущество (пп.»и» ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1) (см. Налоговые льготы (налог на имущество)).

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов

Реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также иных по утверждаемому Правительством РФ перечню), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых такими учреждениями, освобождаются от налогообложения при уплате НДС (пп.2 п.3 ст.149 НК РФ) (см. Реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов или принадлежащими им организациями (НДС)).

С сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника, освобождаются от уплаты ЕСН (абз.2 пп.2 п.1 ст.239 НК РФ) (см. Налоговые льготы (ЕСН)).

Специальные налоговые режимы

1. Упрощенная система налогообложения

С введением в действие гл. 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения смогут перейти как коммерческие, так и некоммерческие организации (при соблюдении предусмотренных законом требований). Необходимо учитывать, что до 01.01.2003 некоммерческие организации были не вправе применять УСН.

2. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход применяется для отдельных видов деятельности и только в тех регионах, где он введен, поэтому применение ЕНВД не зависит от ОПФ.

При выборе организационно-правовой формы ведения бизнеса необходимо учитывать, что налогообложение организации зависит в первую очередь от вида организации и от деятельности, которую осуществляет эта организация.

5. Учет и отчетность

При выборе ОПФ для ведения деятельности необходимо оценить затраты на ведение бухгалтерского учета и представления отчетности.

Коммерческие организации ведут бухгалтерский учет и представляют отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации».

Смотрите так же:  Судебная практика по постановлению 354

Помимо бухгалтерской отчетности коммерческие организации представляют налоговую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.

Некоммерческие организации ведут бухгалтерский учет и представляют отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации».

Согласно Приказу Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств, а при отсутствии соответствующих данных не представлять Отчет об изменениях капитала и Приложение к бухгалтерскому балансу. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств.

Для некоммерческих организаций, созданных в форме общественных объединений, предусмотрен упрощенный порядок представления бухгалтерской отчетности (такие организации представляют бухгалтерскую отчетность только 1 раз в год в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о целевом использовании полученных средств).

Помимо бухгалтерской отчетности некоммерческие организации представляют налоговую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством.

Порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности коммерческими и некоммерческими организациями имеет некоторые отличия, однако упрощенный порядок представления бухгалтерской отчетности установлен лишь для общественных объединений.

6. Минимальный размер имущества организации

Для организации бизнеса необходим стартовый капитал. Причем для некоторых организационно-правовых форм законом предусмотрен его минимальный размер.

Для создания коммерческой организации учредители должны обеспечить минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации, и сформировать уставный капитал.

Для различных видов коммерческих организаций закон устанавливает определенный минимум уставного капитала:

· размер уставного капитала ООО должен составлять не менее 10 000 рублей;

· размер уставного капитала ЗАО должен составлять не менее 100 МРОТ;

· размер уставного капитала ОАО должен составлять не менее 1000 МРОТ.

Уставный капитал коммерческой организации формируется при ее создании:

учредители ООО должны оплатить не менее 50 % уставного капитала на момент государственной регистрации общества; учредители ЗАО и ОАО должны оплатить не менее 50 % уставного капитала в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации общества.

Для некоммерческих организаций минимальный размер имущества (уставный капитал) не предусмотрен.

При создании коммерческой организации учредителям необходимо обеспечить наличие установленного законодательством минимального размера имущества, т.е. оплатить ее уставный капитал. Таким образом, для создания коммерческой организации учредители должны обладать необходимыми для этого средствами.

При создании некоммерческой организации учредителям нет необходимости формировать ее уставный капитал, поэтому создать некоммерческую организацию можно даже в том случае, если изначально у нее нет какого-либо имущества.

7. Передача имущества организации ее учредителями (участниками)

При ведении бизнеса учредители (участники) организации сталкиваются с необходимостью передать организации какое-либо имущество. Такая передача может быть совершена разными способами, которые потребуют разного юридического оформления. От способа передачи имущества будут зависеть временные и финансовые издержки.

Учредители (участники) могут передать имущество коммерческой организации (на примере ООО и АО) следующими способами:

  • путем внесения вкладов в уставный капитал ООО или приобретения акций, размещаемых АО, при создании общества;
  • путем внесения вкладов в уставный капитал ООО или приобретения дополнительных акций, размещаемых АО, при увеличении уставного капитала общества;
  • участники ООО в соответствии с уставом или решением общего собрания могут вносить вклады в имущество ООО.

Учредители (участники) могут передать имущество некоммерческой организации следующими способами:

  • в виде регулярных и единовременных поступлений от учредителей, добровольных имущественных взносов и пожертвований (для всех ОПФ некоммерческих организаций);
  • в виде добровольных или обязательных членских взносов (для некоммерческих организаций, имеющих членство, таких как потребительское общество, некоммерческое партнерство, ассоциация, общественная организация и др.).

Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников) определяется учредительными документами организации.

И коммерческим, и некоммерческим организациям учредители (участники) могут передать имущество по договорам купли-продажи, дарения, аренды и другим договорам на передачу имущества в собственность или пользование.

При этом необходимо иметь в виду, что законом ограничена возможность безвозмездной передачи имущества коммерческой организации от учредителя, который также является коммерческой организацией: согласно ст.575 ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5-ти МРОТ, в отношениях между коммерческими организациями.

Передача имущества коммерческим организациям возможна, в частности, путем внесения вкладов в уставный капитал ООО или путем приобретения размещаемых АО акций. Если такая передача имущества сопровождается увеличением размера уставного капитала, необходимо вносить изменения в учредительные документы общества.

Передача имущества некоммерческим организациям в виде взносов учредителей не требует внесения изменений в учредительные документы.

Кроме того, как коммерческой, так и некоммерческой организации имущество может быть передано по гражданско-правовому договору с учетом установленных законом ограничений.

8. Возможность участников получить часть имущества организации при выходе из нее и при ее ликвидации

При выборе между коммерческой и некоммерческой организацией для учредителей важным вопросом является возможность получить имущество, переданное организации, при выходе (прекращении участия), а также при ликвидации организации.

Возврат учредителю имущества в случае выхода из организации

В отношении коммерческих организаций (АО, ООО) их участники имеют обязательственные права, поэтому могут требовать возврат вложенных средств (части имущества организации) при выходе из состава участников организации:

  • ООО обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли либо с согласия участника выдать ему имущество в натуральной форме;
  • акционеры АО не могут по собственному желанию выйти из общества, однако в случаях, предусмотренных законом, акционеры могут требовать от АО выкупа принадлежащих им акций по рыночной стоимости.

Кроме того, участник ООО вправе продать или иным образом распорядиться своей долей в уставном капитале ООО.

Акционер вправе продать или иным образом распорядиться принадлежащими ему акциями.

Учредители некоммерческой организации не сохраняют прав на переданное организации имущество, поэтому не могут претендовать на получение имущества при выходе из организации.

пайщику, выходящему из потребительского общества, выплачиваются стоимость его паевого взноса и кооперативные выплаты; члены некоммерческого партнерства имеют право получить при выходе из некоммерческого партнерства часть его имущества или стоимость этого имущества (в пределах стоимости имущества, переданного в собственность партнерства), за исключением членских взносов.

Возврат учредителю имущества в случае ликвидации организации

В отношении коммерческих организаций (АО, ООО) их участники имеют обязательственные права, поэтому могут требовать возврат вложенных средств (части имущества организации) в случае ее ликвидации:

  • участник ООО вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами; акционер АО имеет право на получение в случае ликвидации общества части его имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами.

Учредители некоммерческой организации не сохраняют прав на переданное организации имущество, поэтому не могут претендовать на получение имущества при ее ликвидации.

При ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется в соответствии с учредительными документами некоммерческой организации на цели, в интересах которых она была создана, и (или) на благотворительные цели, а если использование имущества в соответствии с учредительными документами организации не представляется возможным, оно обращается в доход государства (см. Процедура ликвидации некоммерческой организации).

· имущество потребительского общества после удовлетворения требований кредиторов распределяется между пайщиками (за исключением имущества неделимого фонда);

· при ликвидации некоммерческого партнерства оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество, размер которого не превышает размера имущественных взносов членов некоммерческого партнерства, подлежит распределению между членами некоммерческого партнерства в соответствии с их имущественным взносом;

· имущество учреждения после удовлетворения требований кредиторов передается собственнику.

При создании коммерческой организации (ООО, АО) учредители вносят вклады в уставный капитал организации, в связи с чем у учредителей возникают обязательственные права в отношении создаваемой ими организации. При этом в случае выхода из коммерческой организации, а также в случае ее ликвидации учредитель (участник) коммерческой организации имеет право на получение причитающейся на его долю части имущества организации.

Учредители (участники) некоммерческой организации не могут претендовать на возврат вложенных средств ни при выходе, ни при ликвидации организации (за исключением таких ОПФ, как некоммерческое партнерство, потребительское общество и учреждение).

Таким образом, правовое положение учредителей (участников) потребительского общества и некоммерческого партнерства наиболее близко к правовому положению учредителей (участников) коммерческих организаций.

Одним из важных вопросов при выборе организационно-правовой формы предприятия является возможность контролировать его деятельность, а также сформировать структуру органов управления в зависимости от целей и потребностей учредителя. Для различных ОПФ законом предусмотрена различная структура органов управления, а также разные возможности по осуществлению управления и контроля со стороны учредителя.

Другие публикации:

  • Приказ 12112009 n 893 Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 15 августа 2017 г. N 314 "О внесении изменений в Порядок оформления декларации промышленной безопасности опасных производственных объектов и перечень […]
  • 41 приказ роскомнадзор Приказ Роскомнадзора от 17.03.2017 N 41 "Об утверждении перечня должностей федеральной государственной гражданской службы в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций и ее […]
  • Приказ о комиссии по соблюдению требований к служебному поведению Двинско-Печорское бассейновое водное управление федерального агентства водных ресурсов Оперативный дежурный: +7-921-077-01-33 Приказ и Положение о создании Комиссии по соблюдению требований к служебному поведению федеральных […]
  • Авто налог в россии Авто налог в россии Плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом […]
  • Федеральный закон 461 от 29122019 Законы, вступающие в силу 22 декабря Федеральный закон от 11 декабря 2018 года № 466-ФЗ «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «Об открытии банковских счетов и аккредитивов, о заключении договоров банковского вклада, […]
  • Действующий приказ по бешенству Приказ Министерства здравоохранения РФ от 21 марта 2014 г. N 125н "Об утверждении национального календаря профилактических прививок и календаря профилактических прививок по эпидемическим показаниям" (с изменениями и дополнениями) Приказ […]
Требования к коммерческим организациям