Автоматизация бизнес процессов

Управленческий, Финансовый учет

Основные требования Порядока ведения кассовых операций для ИП

Индивидуальный предприниматель должен соблюдать Порядок ведения кассовых операций во избежание трений с налоговыми органами.

Существует судебная практика, по которой на ИП правила ведения кассовых операций не распространяется, т.к. оно предназначено только для организацияй (Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2010 N 1411/10, ФАС Волго-Вятского округа от 02.06.2010 N А31-956/2010), но не все суды разделяют эту точку зрения (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2010 N А53-28024/2009).

Поэтому за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.

Основные требования Порядка ведения кассовых:

  1. соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Лимит остатка кассы утверждается банком, в котором у ИП открыт расчетный счет. Держать в кассе наличные денежные средства сверх лимита запрещено, денежные средства сверх лимита необходимо сдавать в банк (п. п. 5, 6, абз. 2 п. 7 Порядка);
  2. оборудованное помещение кассы. Помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, должно быть изолировано, двери в кассу во время совершения операций должны закрываться изнутри. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается (п. п. 3, 29 Порядка);
  3. ведение Кассовой книги. В кассовой книге необходимо отражать все поступления и выдачи наличных средств (п. п. 3, 22 Порядка). Оформлять прием и выдачу наличных денежных средств, используя установленные формы первичной учетной документации (Приходно-кассовый ордер, расходно-кассовый ордер, платежная ведомость на выдачу аванса, заработной платы).
  4. соблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами. Предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. по одному договору (п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).

Учет кассы и кассовых операций

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Учет кассы и кассовых операций

Учет кассовых операций является одним из важных разделов деятельности промышленного предприятия. Через кассу осуществляются расчеты с персоналом организации, с поставщиками и покупателями. Кассовая дисциплина жестко регламентирована и подлежит аудиторской проверке сплошным методом. Данные о денежных средствах в кассе формируют такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как сальдо денежных средств в кассе на начало и конец отчетного периода, движение денежных средств в течение отчетного периода. Данные показатели отражают эффективность использования денежных средств предприятием, направления расходования, целевой характер расходов.

Цель работы – отразить учет кассы и кассовых операций на предприятии.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

изучить порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций;

рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации;

дать характеристику изучаемого предприятия,

изучить особенности организации учета кассы и кассовых операций,

провести оценку эффективности системы внутреннего контроля на предприятии.

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие Открытое акционерное общество «КонсультантПассажирАвтоТранс», г. Москва.

Правовая база – кодексы, федеральные законы, постановления Правительства РФ, приказы Минфина РФ, письма Центрального банка, инструкции, положения.

Методологическая база — абстрактно-логический, монографический, расчетно-конструктивный, экономико-математический.

Информационная база – Консультант плюс, Гарант.

1 Нормативно-правовые аспекты учета кассы и кассовых операций в организации

1.1 Порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений [26, c.23].

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;

регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;

сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами [27, c.32].

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;

50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;

50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

1.2 Нормативно-правовая база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Нормативная база учета кассовых операций представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Нормативная база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации

Учет кассовых операций ИП в 2019 году

Как только предприниматель регистрируется, оформляет все документы и открывает собственное дело, он сталкивается с тем, что отныне свою предпринимательскую деятельность должен строго документировать. Должны быть учтены все сведения о доходах и расходах, все хозяйственные операции и перемещения наличных: приход, выплаты, выдача, подотчет и т. д.

Смотрите так же:  Трудовой договор заключенный с работником до восемнадцати лет

Как ИП вести кассовые операции

Именно перемещения наличных являются кассовыми операциями, а их документирование называется учетом кассовых операций.

В 2014 году вступило в силу Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У, отменившее ранее действующий Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (Положение ЦБ № 373-П от 12 октября 2011 года). Теперь предприниматель имеет право вести учет кассовых операций в соответствии с упрощенным порядком.

Фактически для ИП обязательным требованием осталось формирование расчетно-платежной (либо платежной) ведомости при выплате зарплаты и прочих вознаграждений нанятым сотрудникам.

ИП не должен устанавливать лимит остатка денег и вести кассовую книгу. Предприниматель может также вести часть документации в электронном виде (правда, при ревизии документы все же придется распечатать).

Собственно, общий порядок кассовых операций состоит из перемещения (приема и выдачи) и хранения наличных, оформления соответствующих документов, а также ревизий кассы и соблюдения кассовой дисциплины.

Задачи учета – это полный и точный контроль за денежными средствами (перемещением и сохранностью), их целевым использованием, а также за соблюдением кассовой дисциплины.

Поскольку для совершения некоторых операций необходима только наличность, на предприятии создают кассы и организовывают соответствующий учет. Несмотря на то, что для предпринимателей ведение кассы упрощено, задачи кассового учета для успешного ведения бизнеса не теряют своей актуальности.

Организация учета

Все наличные деньги подлежат хранению в специально оборудованной кассе, которая должна запираться, а ключ от нее должен храниться только у кассира (дубликат у руководителя).

В кассе могут храниться только имеющие отношение к бизнесу средства и ценности, личные деньги и ценности в ней хранить запрещено.

Ответственность за сохранность несет сам предприниматель, при этом он должен заключить с кассиром или лицом, его заменяющим, договор о полной материальной ответственности и имеет право заключить договор с охранной и страховой сторонними организациями.

За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации отвечает кассир, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер или руководитель.

Если есть несколько обособленных структурных подразделений со своими кассами, то за каждую должен отвечать отдельный сотрудник, все они должны отчитываться старшему кассиру предприятия.

Согласно законодательству, для совершения кассовых операций должны применяться контрольно-кассовые аппараты, но особенность учета у предпринимателей состоит в том, что они могут подобную технику в своей деятельности не применять.

Бухгалтерский учет

Если бизнес предпринимателя имеет большие обороты, в том числе наличными, целесообразно наладить бухгалтерский учет кассовых операций с применением специализированного программного обеспечения.

Часто бухгалтерские программы учета ориентированы на стандарты ведения бухгалтерии для юридических лиц и используют план счетов. В бухгалтерском учете для кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». При этом дебет счета отражает поступление денег и документов в кассу, а кредит – выплату наличных и документов из нее.

К 50 счету могут также быть открыты субсчета для учета финансов в различных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных документов, а также иностранной валюты. Называются и нумеруются эти субсчета следующим образом:

  • 1 «Касса организации» (учитывает поступление и расход наличных денежных средств в национальной валюте);
  • 2 «Операционная касса» (учитывается перемещение средств в различных кассах);
  • 3 «Денежные документы» (учитывается перемещение денежных документов, таких как билеты, марки и так далее);
  • 4 «Касса в иностранной валюте» (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте).

При ведении счета 50 «Касса» могут учитываться следующие поступления:

  • с расчетного счета;
  • остатки подотчетных сумм;
  • взносы собственника;
  • погашение дебиторской задолженности;
  • возмещение кредита;
  • погашения недостачи, порчи ценностей;
  • выручка от продажи товаров;
  • средства от покупателей за отгруженную продукцию;
  • выручка продажи основных средств и нематериальных активов;
  • выявленные излишки.

Также могут учитываться следующие расходы средств из кассы:

  • оплата поставщикам;
  • средства, выданные в подотчет;
  • оплата государственной пошлины;
  • передача наличных на расчетный счет;
  • передача наличных на расчетный счет через инкассатора;
  • выдача пособий и стипендий;
  • выдача основной заработной платы;
  • выдача депонированной заработной платы;
  • выявленные недостачи.

К содержанию

Документы по учету

Для учета кассовых операций применяются следующие документы:

  • кассовая книга;
  • приходные ордера (ПКО);
  • расходные ордера (РКО);
  • книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);
  • расчетно-платежные ведомости.

Все вышеперечисленные документы ведет кассир, они и составляют первичный учет кассовых операций.

Еще раз отметим, что в 2018 году предприниматель не обязан вести кассу наравне с организациями. Но если масштабы бизнеса немалые, то для сохранности денежных средств и контроля над их движением целесообразно использовать правила документирования кассовых операций, применяемые юридическими лицами.

Поступление средств

При поступлении средств в кассу кассир проверяет данные, указанные в ПКО, наличие подписи бухгалтера или руководителя на ордере, пересчитывает наличные средства (обязательно в присутствии лица, сдающего средства), делает соответствующие записи в кассовой книге и проставляет штамп на ПКО.

При выдаче средств выписывается РКО и составляется расчетно-платежная или просто платежная (например, для выдачи заработной платы) ведомость. Средства выдаются кассиром строго в соответствии с РКО, и только лицу, которому они предназначены (для чего кассир должен проверить документы, удостоверяющие личность), кассир обязан пересчитать наличные в присутствии того лица, которому их выдает.

Также кассир ведет кассовую книгу – документ, в котором учитывается любое перемещение средств по кассе. Книга заводится сроком на один год. Бумажный экземпляр документа прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью предприятия (если таковая имеется).

Книга, которая ведется в электронном виде, распечатывается ежедневно, а к концу года также нумеруется и прошнуровывается.

Кассир заполняет книгу ежедневно в двух экземплярах (записи можно делать под копировальную бумагу), второй экземпляр является отчетом кассира – его извлекают из книги и передают в бухгалтерию.

В книге кассир указывает выданные и поступившие средства и выводит остаток на каждый рабочий день.

Если в какой-то из дней не было совершено ни одной кассовой операции, кассир все равно выводит остаток (за него принимается остаток предыдущего рабочего дня) и передает отчет в бухгалтерию.

Автоматизация учета

Необходимо отметить, что при ведении кассовых операций заполняется масса бумаг. Для того чтобы сократить время, затрачиваемое бухгалтерами и кассирами на бумажную работу, уже давно используются компьютеры и специальные программы, например, 1:С «Предприятие».

Напомним, что документацию можно вести в электронном виде, если содержание документов удовлетворяет основным требованиям и при необходимости их возможно легко распечатать. Все это есть в программе 1:С «Предприятие».

Новый порядок ведения кассовых операций: Видео

19. Учет кассовых операций

19. Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

1) приходный кассовый ордер;

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

Смотрите так же:  Требования при приеме в фсб

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы.

Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями).

Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

4) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

5) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):

Учет кассовых операций

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений.

Порядок ведения кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

  • оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;
  • регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
  • регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;
  • сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Порядок учета кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
  • 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
  • 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
  • 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Контроль кассовой дисциплины

Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки.

Техническая укрепленность помещений касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

Общие правила ведения кассовых операций

Основными документами, которые регулируют в настоящее время наличное денежное обращение в РФ, являются Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 № 14-П (далее – Правила) и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40 (далее – Порядок).

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждой организации необходимо иметь кассу. При этом организация обязана соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Он утвержден письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18:

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денежных средств предприятиями при осуществлении расчетов с организациями и населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Денежные средства могут поступать в кассу предприятия из различных источников (с расчетного счета предприятия, от покупателей и заказчиков).

Все кассовые операции, проводимые организациями, должны оформляться первичными документами (приходными, расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями и т. д.).

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером, а выдача денежных средств — расходным кассовым ордером и производится только в день их составления.

Первичные кассовые документы должны быть заполнены четко, подчистки или исправления в этих документах не допускаются.

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» предусмотрены формы по учету кассовых операций:

1.1. по учету кассовых операций

N N КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»;

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3)

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Смотрите так же:  Почта россии коллективный договор изменения

Для учета поступлений и выдач наличных денежных средств организации, в кассе применяется кассовая книга по форме № КО–4, в которую кассир записывает все поступления и выдачи денежных средств.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей:

  • одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр,
  • вторая заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает итоги и выводит остаток в кассе на следующий день. Второй экземпляр (отрывной лист) в качестве отчета кассир ежедневно передает в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью на последней странице. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. При организации бухгалтерского учета по автоматизированной форме кассовую книгу можно вести в электронном виде с обязательным ее выводом на бумажные носители.

Кассовая книга (форма N КО-4)

Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5)

Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

На основании письма ЦБ РФ от 16 мая 2003 № 23 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования» в целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу организации при расчетах с командируемыми лицами, организация может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 25 июня 1997 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», применяется с учетом особенностей, установленных Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами — резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации», по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. При этом учет кассовых операций с наличной иностранной валютой должен осуществляться в отдельной кассовой книге.

В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организации должны производить ревизию денежных средств в кассе.

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

Инвентаризация имущества и обязательств

26. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18:

IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

37. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в Приложении N 4.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на Упрощенную систему налогообложения и Единого налога на вмененный доход, Налоговым Кодексом РФ, предусмотрена обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций как и для всех организаций.

Другие публикации:

  • Есхн земельный налог Есхн земельный налог ЕСХН может применяться как организациями, так и предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 1 ст. 346.2 НК РФ). Подробнее о том, кто является сельскохозяйственным […]
  • Нотариус бишкека Телефонный справочник Все виды нотариальных услуг. Круглосуточно Телефон: *, +996 (708, 559) 93-79-88 , пр. Жибек Жолу, пересекает ул. Алма-Атинская Рубрика Нотариальные конторы нотариальные действия, консультации […]
  • Претензия туроператору замена отеля образец Можно ли получить компенсацию в случае замены отеля туроператором в одностороннем порядке? Информация о потребительских свойствах туристского продукта, в том числе о программе пребывания, условиях проживания и питания, является […]
  • Стерлитамакский мировой суд участки Стерлитамакский мировой суд участки Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан Телефон: (3473) 23-49-00 Судебный участок № 1 по г. Стерлитамак РБ Мировой судья: Нафикова Гульнара Фаритовна Эл. почта: […]
  • Как оформить ученический проект Как оформить ученический проект В данном разделе мы рассмотрим существующие требования к оформлению исследовательской работы учащихся, выполняемой индивидуально под руководством учителя (воспитателя) или группой школьников (воспитанников) […]
  • Инструкция по продаже алкогольной продукции несовершеннолетним Ответственность за продажу алкоголя несовершеннолетним Законодательством, помимо профилактических мер, направленных на недопущение потребления несовершеннолетними алкогольной продукции (например: запрет рекламы алкогольной продукции в […]
Требования к учету кассовых операций