Оглавление:

Перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск

В соответствии с действующим трудовым законодательством при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Предположим, в 2009 году при увольнении работника ему была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. При проверке отчетности организации в 2010 году была выявлена ошибка в расчете этой компенсации.
В 2009 году компенсация за неиспользованный отпуск облагалась НДФЛ (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ) и не облагалась ЕСН (абзац шестой подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), а в 2010 году — подлежит обложению страховыми взносами.
Рассмотрим, как правильно с учетом этих обстоятельств отразить в отчетности организации перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной в 2009 году, в связи с допущенной ошибкой при ее расчете.

Налог на доходы физических лиц

Допустим, компенсация за неиспользованный отпуск выплачена работнику в большем размере и работник согласен вернуть переплату. В этом случае излишне удержанная из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату физическому лицу налоговым агентом (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом не имеет значения то обстоятельство, что налогоплательщик уже не является работником организации (см. письма Минфина России от 03.04.2009 № 03-04-06-01/76, от 25.08.2009 № 03-04-06-01/222).

Особый порядок зачета или возврата налогоплательщику налоговым агентом сумм излишне удержанного НДФЛ в налоговом законодательстве (в частности, в ст. 231 НК РФ) не установлен. Поэтому следует руководствоваться общим порядком зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога, предусмотренным в ст. 78 НК РФ.

Исходя из положений данной статьи, возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту.

Налоговому агенту возврат излишне удержанной им суммы НДФЛ может быть произведен налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента и документов, подтверждающих излишнее удержание сумм налога (см. письма Минфина России от 05.04.2010 № 03-04-06/6-59, от 03.04.2009 № 03-04-06-01/76).

К таким документам, в частности, могут относиться справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), реестр сведений о доходах физических лиц, представляемый в налоговый орган в соответствии с Приказом ФНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583, платежные документы, подтверждающие факт перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ, документы, подтверждающие необоснованность удержания налоговым агентом НДФЛ (в случае, если какие-либо доходы налогоплательщика не подлежали налогообложению).

Налоговый орган после проверки представленных налоговым агентом документов и сверки расчетов по НДФЛ по данным своего налогового учета на предмет отсутствия задолженности или переплаты по данному налогу, перечисляет сумму переплаты на банковский счет налогового агента. Затем налоговый агент возвращает сумму переплаты налогоплательщику.

Однако полагаем, что организация вправе осуществить возврат излишне удержанной суммы НДФЛ по факту представления налогоплательщиком (бывшим работником) заявления, т. е. не дожидаясь возврата налоговым органом указанных сумм самой организации 1 .

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налогов на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (далее — налоговая карточка) 2 .

Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику — физическому лицу:

  • сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
  • результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

В разделе 3 налоговой карточки в поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)» указывается суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 налоговой карточки за предыдущий налоговый период.

В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (не удержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем налоговом периоде по результатам перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды. Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 карточки в строках по каждому году.

В строке «Налог исчисленный» раздела 3 ежемесячно отражается сумма налога, исчисленная нарастающим итогом, исходя из показателей строки «Налоговая база (с начала года)» и ставки 13%.

В строке «Налог удержанный» указывается сумма налога, которую фактически удержали с доходов физического лица в текущем налоговом периоде.

В строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» отражается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.

Таким образом, если за предыдущий налоговый период (2009 год) налоговым агентом была излишне удержана сумма налога, то эти данные переносятся в поле налоговой карточки за текущий налоговый период (2010 год) «На начало налогового периода» из итоговой строки раздела 6 карточки за предыдущий налоговый период (2009 год).

Сумма налога, возвращенная налогоплательщику в связи с перерасчетом за предыдущий налоговый период (2009 год), указывается в разделе 3 налоговой карточки за 2010 год в поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)» и строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога», в разделе 6 «Возвращено» и в разделе 8 «Долг по налогу за налоговым агентом перед налогоплательщиком».

Компенсация выплачена в большем размере
В налоговой карточке за 2009 год необходимо изменить сумму дохода, изменить сумму исчисленного налога, показать задолженность налогового агента перед налогоплательщиком, сумму фактически удержанного налога оставить неизменной. Результаты перерасчета отразить в разделах 3 и 8 налоговой карточки за 2010 год.

Теперь что касается формы 2-НДФЛ справки о доходах физического лица 3 (далее — справка).

Согласно разделу 1 Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.

При оформлении новой справки взамен ранее представленной в полях «№ ______» и «от_________» следует указать номер ранее представленной справки и дату составления новой справки.

Смотрите так же:  Медкнижка приказ 302

Итоги перерасчета отражаются в разделе 5 по строкам 5.8, 5.9 или 5.10.

В новой справке уменьшается сумма дохода в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%», а также данные раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» по строкам 5.1; 5.2; 5.3; 5.4. По строке 5.9 отражается задолженность налогового агента перед налогоплательщиком.

В справке по форме № 2-НДФЛ за 2010 год по строке 5.5 необходимо отразить сумму произведенного возврата НДФЛ по пересчету с доходов прошлых лет.

Таким образом, если бывший работник возвращает организации сумму излишне выплаченной компенсации, то перерасчет налоговой базы этого налогоплательщика за 2009 год производится в его налоговой карточке за 2009 год, а результаты такого перерасчета отражаются в налоговой карточке за 2010 год. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за 2009 год, а также отразить возврат налога в справке по форме N 2-НДФЛ за 2010 год.

В случае если компенсация за неиспользованный отпуск выплачена в меньшем размере, бывшему работнику производится доплата, с суммы которой удерживается НДФЛ. Указанная доплата является доходом работника, датой фактического получения которого признается день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Полученный бывшим работником доход отражается в налоговой карточке (форма № 1-НДФЛ) и справке о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, в которых этот доход был выплачен. Иными словами, в 2010 году. Следовательно, изменения в налоговую карточку и справку о доходах физического лица за 2009 год не вносятся.

Компенсация выплачена в меньшем размере
Изменения вносятся только в налоговую карточку (форма № 1-НДФЛ) и справку о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) за 2010 год.

Страховые взносы

На наш взгляд, выплаты, произведенные в пользу физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях (работник уволен), не являются объектом обложения страховыми взносами.

Иными словами, в случае выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в меньшем размере, страховые взносы с произведенной доплаты не начисляются. Следовательно, произведенная доплата не отражается в расчете по форме РСВ-1 ПФР.

Если работник возвращает организации излишне выплаченную ему сумму компенсации, объект обложения страховыми взносами также не возникает, поскольку выплата в пользу физического лица не происходит.

Декларация по ЕСН

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСН и ее форма для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н (далее — Порядок).

Согласно п. 2 раздела IV Порядка по строке 1100 раздела 2 декларации отражаются суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 238 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Поскольку в результате допущенной ошибки (неправильного расчета компенсации за неиспользованный отпуск) занижения налогооблагаемой базы по ЕСН в 2009 году не произошло, считаем, что организация вправе (но не обязана) подать уточненную налоговую декларацию по ЕСН за 2009 год.

Яна Степовая,
Елена Мельникова
эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Статья опубликована в журнале
«Налоговая политика и практика» № 7 июль 2010

1 Как отмечается в письме Минфина России от 03.04.2009 № 03-04-06-01/76, в НК РФ нет положений, устанавливающих, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога может быть осуществлен налоговым агентом только после завершения процедуры возврата этих сумм самому налоговому агенту.

2 Детальный порядок заполнения формы 1-НДФЛ приведен в письме УФНС России по г. Москве от 09.01.2009 № 18-15/3/[email protected]

3 Утверждена Приказом ФНС от 13.10.2006 № САЭ-3-04/[email protected]

Возврат компенсации за неиспользованный отпуск при восстановлении на работу

Уважаемый Аноним. В соответствии со ст.127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Поскольку работник восстановлен судом, то обязан вернуть компенсацию за неиспользованный отпуск. Если не хочет этого делать, пусть гуляет без отпускных. Он их уже получил. Его желание получить отпускные второй раз на законе не основано. Вот и аргументируйте приведённой нормой закона. Что ещё надо?

Удачи. Мой ответ — ваш отзыв.

Если будет выплачена денежная сумма за неиспользованный отпуск в данном случае, то такая выплата будет считаться повторной.

Компенсации за неиспользованный отпуск — как рассчитать и отразить?

Работодатель обязан предоставлять своим сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск. В некоторых случаях, если работник не отдыхал положенное ему время, выплачивается компенсация.

Компенсация за неиспользованный отпуск: случаи предоставления

Компенсацию предоставляют только в двух случаях:

  1. При увольнении сотрудника
  2. Если сотрудник просит выплатить деньги за неиспользование дополнительного оплачиваемого отпуска

В первой ситуации работодатель в любом случае обязан произвести полный расчет с работником, который увольняется. Если сотрудник не отработал период, за который полагается отпуск полностью, то компенсация рассчитывается пропорционально отработанным месяцам. Не полностью отработанный месяц, в котором сотрудник покидает свое рабочее место, входит в этот расчет, если дата увольнения после 15 числа. Причина увольнения не влияет на компенсацию.

Полностью отпускные в качестве компенсации выплачиваются сотруднику, если он отработал 11 месяцев без отдыха. В остальных случаях расчет производится исходя из значения 2,33 дня за каждый отработанный месяц положенного отпускного периода, умноженных на среднедневной заработок.

По второй ситуации: есть определенные категории работников, которым законодательно запрещена выплата компенсации. Они обязаны сходить и в дополнительные дни отпуска на отдых. К таким сотрудникам относятся:

  • Беременные женщины
  • Несовершеннолетние работники
  • Сотрудники, занятые на тяжелом или опасном производстве

Начисление компенсации

Начисление компенсации можно отразить также двумя способами:

  1. За счет затрат на оплату труда: Дебет 20 (26, 23, 44,…) Кредит 70
  2. За счет резерва по отпускам: Дебет 96 Кредит 70
Смотрите так же:  Договор купли-продажи огорода

С компенсации удерживается подоходный налог: Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

При увольнении сотруднику необходимо начислить компенсацию за 7 месяцев. Ежемесячный оклад начислялся в размере 33 000 руб. Иных начислений не было, сотрудник отработал период полностью.

  • Среднедневной заработок = 33 000 / 29,3 = 1126,28
  • Компенсация = 1126,28 х (2,33 х 7) = 18 369,62

Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

Согласно ст. 114 ТК РФ и ст. 115 ТК РФ, каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Такое право у него возникает после полугода работы у одного работодателя.
Отпуск предоставляется согласно графику, который должен быть утверждён не позднее 15 декабря текущего года на следующий год. Право на использование зависит не от календарного года, а от рабочего года, то есть с момента приёма сотрудника на работу. Об этом сказано в письме Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1.

Если он был принят на работу 15.11.2017 года, то право на использование полного отпуска у него возникает через полгода, то есть с 15.05.2018 года. В этом случае, работник может «гулять» 28 календарных дней, но «Отпускные» он получит пропорционально отработанному времени.
Право на полный отпуск и на полные «отпускные» у него возникнет только через 11 месяцев работы, то есть с 14.10.2018 года.

Кроме основного отпуска, есть ещё и дополнительный. Он предоставляется некоторым категориям работников. Например:

  • работникам Крайнего Севера и территорий, которые имеют аналогичный статус;
  • работникам, работающим во вредных условиях труда;
  • работникам с опасными условиями труда;
  • другим категориям работников, перечисленным в ст. 116 ТК РФ.

И основной и дополнительный отпуск оплачиваются. Сумма отпускных зависит от среднего заработка работника за последний год. Согласно ст. 139 ТК РФ, для расчёта средней заработной платы учитываются все трудовые выплаты сотруднику за последний календарный год.

Работник имеет право получить компенсацию за неиспользованный отпуск только в двх случаях :

  • при увольнении за все неиспользованные дни отпуска;
  • без увольнения за дни отпуска, превышающего 28 календарных дней. Об этом сказано в ст. 127 ТК РФ.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск зависит от количества дней и от среднего заработка сотрудника за последний год. Средняя заработная плата сотрудника за год рассчитывается как деление фактической заработной платы за год на 12 месяцев и на постоянное число 29,3 – это среднее количество дней в месяце.

Например, работник имеет в 2018 году 6 дней неиспользованного отпуска. За последний год его суммарная заработная плата была 420 000 рублей.
Средняя ежедневная заработная плата этого сотрудника равна (420 000 / 12) / 29,3 = 1 194,5 рублей в день
За 6 дней неиспользованного отпуска он получит 1 194, 5 * 6 = 7 167, 2 рубля.

Можно ли получить компенсацию за отпуск и продолжать работать Работник может получить компенсацию только за неиспользованный дополнительный отпуск. Для этого он должен написать заявление на имя работодателя или лица, которое уполномочено работодателем подписывать такие заявления.

Заявление пишется в свободной форме. Если на предприятии разработан бланк для заявлений, то необходимо использовать его. В заявлении должна быть следующая информация:

  • В правом верхнем углу необходимо указать информацию о работодателе и о заявителе:
    • должность представителя работодателя, который имеет право подписывать такие заявления, и его ФИО. Например: «Генеральному директору ООО «Петарда» Сильянову К.П.»;
    • должность и ФИО заявителя. Например: «От программиста Уварова М.Э.»;
  • Далее по центру необходимо написать слово «Заявление»;
  • Затем «тело» заявления. Здесь нужно указать основной текст, то есть просьбу заменить неиспользованные дни отпуска денежной компенсацией. Также здесь нужно указать причину, по которой возник дополнительный отпуск, его продолжительность и период. Также нужно указать ст. 126 ТК РФ, на основании которой и возникает такое право у сотрудника;
  • Затем дата подачи заявления и подпись самого работника.

На основании заявления кадровик издаёт приказ, и направляет в бухгалтерию распоряжение о выплате компенсации. Работник должен ознакомиться с приказом и поставить на нём свою подпись.

Выплата компенсации производится в течение 10 дней после принятия заявления или же в день выплаты очередной заработной платы.

Замена денежной компенсацией отпуска, который не превышает 28 календарных дней, запрещена законом. Но некоторые работодатель идут навстречу работникам, и выплачивают им такую компенсацию за те отпуска, которые работники «не отгуляли» за прошлые годы.
Так как это запрещено законом, то при первой же проверке трудовой инспекцией, на работодателя, как на юридическое лицо, будет наложен штраф в соответствии с ч. 1 ст. 5. 27 КоАП РФ в размере от 30 тысяч рублей, а на генерального директора, как на должностное лицо – штраф будет от 1 000 до 5 000 рублей.

Решение о выплате компенсации принимает работодатель. Это его право, а не обязанность. Об этом говорится в ст. 126 ТК РФ, а также в письме Роструда от 1 марта 2007 г. № 473-6-0.

Возврат компенсации за неиспользованный отпуск

Вопрос-ответ по теме

Сотруднику была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении за два дня до увольнения, за день до увольнения он отозвал заявление на увольнение и дал согласие на перевод на другую должность, как поступить с уже выплаченной компенсацией?

Удержать выплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск по инициативе организации нельзя. Сотрудник может добровольно вернуть вам излишне выплаченные суммы. Либо, по аналогии с ситуацией восстановления ранее уволенного, вы можете зачесть выплаченную компенсацию в счет аванса по будущей зарплате.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Что делать, если после выплаты компенсации за неиспользованный отпуск сотру дник был восстановлен на работе

Выплаченную компенсацию учтите как аванс по зарплате, не оформляя дополнительные документы.*

После восстановления сотрудника на работе нет правовых оснований выплачивать ему компенсацию. Заменить отпуск денежной компенсацией можно при увольнении (ст. 127 ТК РФ) или по письменному заявлению сотрудника по отпускам, превышающим 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

Однозначного ответа на вопрос, можно ли удержать излишне выплаченные суммы из зарплаты сотрудника, если он откажется вернуть их добровольно, законодательство не содержит. Поскольку сотрудник после восстановления продолжит работать в организации, выплаченную ему компенсацию можно расценивать как аванс по зарплате (без оформления дополнительных документов). Такие разъяснения сотрудники Минздравсоцразвития России приводят в частных разъяснениях.* Таким образом, удержать излишне выплаченные суммы с сотрудника по инициативе администрации организации можно. Такой вывод подтверждается положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться сотруднику ежегодно (ст. 122 ТК РФ). Поэтому, если сотрудник восстановлен на работе в связи с незаконным увольнением, ему положен отпуск в соответствии с графиком отпусков.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Смотрите так же:  Учебное пособие по товароведению продовольственных товаров

Компенсация за отпуск при увольнении на пенсию в 2019 году

Любой работник при увольнении в связи с выходом на пенсию имеет право претендовать на предоставление компенсационных выплат за неиспользованный отпуск. В данной статье разберем какие компенсации за отпуск при увольнении на пенсию в 2018 году.

Когда работник может уходить на пенсию?

Согласно ст. 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (с изменениями и дополнениями) для назначения страховой пенсии по старости необходимо соблюсти ряд критериев:

  • достижение пенсионного возраста (60 лет для мужчин, 55 лет для женщин);
  • наличие 15 лет страхового стажа (в 2017 году – 8 лет);
  • наличие 30 пенсионных баллов (в 2017 году – 11,4 баллов).

Но необходимо понимать, что даже наличие необходимого объёма страхового стажа при недостижении пенсионного возраста не даёт право гражданину РФ считаться пенсионером по старости (за исключением случаев, когда имеет место досрочное назначение пенсии).

Таким образом, если не имеет место досрочное назначение пенсии, при соблюдении ряда критериев работник в любой момент может в письменном виде уведомить работодателя о своём желании оставить трудовую деятельность в связи с выходом на пенсию.

Механизм увольнения работников в связи с уходом на пенсию

При увольнении работника в связи с уходом на пенсию необходимо последовательно выполнить ряд действий согласно Трудовому кодексу РФ:

В этом случае 2 недели он может не отрабатывать.

  • выдать на руки работнику трудовую книжку и все необходимые документы;
  • получить подпись работника в Личной карточке Т-2, подтверждающую получение трудовой книжки работником;
  • произвести окончательный расчёт.

Сотрудник ООО «АБВ» Пирогов П.П. принял решение о прекращении трудовой деятельности по причине выхода на пенсию. Заявление он предоставил за 3 дня до желаемой даты увольнения. В день увольнения Пирогов П.П. ознакомился с приказом об увольнении, получил трудовую книжку и все причитающиеся выплаты. 2 недели отрабатывать его никто не заставлял.

Выплаты, выплачиваемые работнику при выходе на пенсию

При увольнении даже в связи с выходом на пенсию работнику полагаются определённые выплаты:

Таким образом, зная свои права, работник может проконтролировать законопослушность работодателя и не позволить допустить нарушений в отношении себя.

Расчёт компенсации за отпуск при увольнении на пенсию

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Для расчёта размера компенсации за неиспользованный отпуск используется следующая формула:

КНО – компенсация за неиспользованный отпуск

СДЗ – средний дневной заработок

КНД – количество неиспользованных дней отпуска

Работник ООО «АБВ» Трофимов Т.Т. принял решение об увольнении в связи с выходом на пенсию с 01.10.2017 г., о чём предоставил заявление 28.09.2017 г. По графику отпусков Трофимов Т.Т. должен был находиться в отпуске в период 01.11.2017 г. – 28.11.2017 г.

Среднедневной заработок работника составил 546,00 рублей.

При увольнении Трофимову необходимо выплатить компенсацию:

Именно эту сумму в качестве компенсации Трофимов Т.Т. должен получить наряду с прочими выплатами 01.10.2017 г.

Облагается ли компенсация за отпуск при увольнении на пенсию НДФЛ?

Согласно п.3 ст. 217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке подлежит налогообложению НДФЛ. Работодатель обязан произвести исчисление, удержание и уплату налога в бюджет Российской Федерации.

Уплата страховых взносов с компенсации за отпуск при увольнении на пенсию

В соответствии со ст. 422 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск при выходе на пенсию подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, на основании ст.20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями и дополнениями) компенсация за неиспользованный отпуск при выходе на пенсию подлежит обложению страховыми взносами «на травматизм».

Ответственность за нарушение законодательства при увольнении

Нарушение законодательства при увольнении пенсионера относится к категории нарушения трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст.5.27 КоАП РФ):

Вопросы и ответы

  1. Находясь в отпуске, я принял решение об увольнении в связи с выходом на пенсию. Могу ли я реализовать своё решение, будучи в отпуске?

Ответ: Никто Вам в реализации принятого решения отказать не сможет. Трудовое законодательство полностью на Вашей стороне. Днём увольнения в данном случае будет считаться последний день отпуска.

  1. В текущем году я попросил у своего работодателя несколько дней в счёт будущего отпуска, но сейчас имею желание уволиться в связи с выходом на пенсию. Будет ли какая-то загвоздка при увольнении?

Ответ: Существует определённая практика. Вывод о невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска, включен в обзор судебной практики Верховного Суда РФ, он является обязательным для всех судов общей юрисдикции. Если работник при увольнении выдал письменное обязательство, что в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно не получится. Наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания (определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Другие публикации:

  • Приказ по медосмотру рк Законодательство 24 февраля 2015 Приказ и.о. Министра национальной экономики РК №128 от 24 февраля 2015 года Приказ и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан №128 от 24 февраля 2015 года Зарегистрирован в […]
  • Хищение человека срок Статья 126. Похищение человека Статья 126. Похищение человека 1. Похищение человека - наказывается лишением свободы на срок от четырех до восьми лет. Информация об изменениях: Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 377-ФЗ в часть 2 […]
  • Приказ министерства здравоохранения рк 145 Приказ министерства здравоохранения рк 145 В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.Для получения […]
  • Приказ 517 мчс рф Приказ МЧС РФ от 16 сентября 2011 г. N 517 "Об утверждении Временных норм снабжения имуществом вещевой службы отдельных категорий военнослужащих спасательных воинских формирований Министерства Российской Федерации по делам гражданской […]
  • Ведомственная экспертиза правовых актов Результаты проведения антикоррупционной экспертизы В Росаккредитации работа по проведению антикоррупционной экспертизы ведомственных нормативных правовых актов, проектов ведомственных нормативных правовых актов организована и […]
  • Инструкция по заполнению 1-пв месячная Как заполнить форму № 1-ПВ (месячная)? 10.01.2017 3308 0 0 Госстат предоставил разъяснение от 13.07.2016 г. N 17.4-12/4 относительно заполнения формы государственного статистического наблюдения N 1-ПВ (месячная) "Отчет по труду". Эти […]
Возврат компенсации отпуска